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验收财务审计情况及存在的问题 主要内容 一、科技经费财务审计委托基本情况 目前 142家会计师事务所分布 一、科技经费财务审计委托基本情况 一、科技经费财务审计委托基本情况(续) 一、科技经费财务审计委托基本情况(续) 一、科技经费财务审计委托基本情况(续) 一、科技经费财务审计委托基本情况(续) 主要内容 二、审计的重点 主要内容 三、审计报告结构框架和要求 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 1.新产品设计费 2.工艺规程制定费 3.设备调整费 4.科研用原材料和半成品的试制费 5.技术图书资料和信息费 6.实验试验、试制和中间（放大）试验费 7.参与研究开发人员的工资 三、审计报告结构框架和要求(续) 三、审计报告结构框架和要求(续) 主要内容 审计参考样式共有四个类别：分期拨款、事前立项事后补助、贷款贴息、事后立项事后补助 有合同的：分期拨款、事前立项事后补助 2006年事前立项事后补助个别前期补助30万，不能当作分期补助审计 报告如：轿车柴油发动机项目、吉利研究院项目均将贷款贴息按事后补助审计 分期拨款类项目： 审计报告参考样式中表二，最后一列，财政科技经费预决算差异全部为0。主观认为先使用财政经费，再用自筹经费。后文审计结论：“财务管理良好，以针对项目度量核算” 自相矛盾矛盾 事后补助项目 没有做到单独列帐，就无法确认项目的研发费用支出。 有报告在确认研发支出后，又披露企业没有对项目独立核算 也有报告确认研发支出后，披露企业没有对项目独立核算，但建立辅助台帐 经济指标完成情况审计是难点：经费少、工作量大 如对项目2008C23017经济指标完成情况评价：“按照已实现的销售单价计算本年度实现产值*，如果研发的产品实现销售，则可实现利税总额为*”。 如（2009）第320报告，未审计经济效益指标完成情况，却披露2：项目经济效益指标财务预算和决算基本一致。 报告抬头（依然存在） 页码错误，尤其是附表的页码 如：浙江丰汇远洋公司的报告，行文出错，清单中科技拨款写成科研经费中支出，总支出写成科技拨款。 拨款与企业资金混合一起。如某报告审计结论：单位财务情况良好，…能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用 设备基本有预算清单，差异较大时要披露 其他科目不允许发生无关支出。如汽车、购物卡、招待费、明显不合理经费 如 [2009]第128号，护手霜、卫生纸、洗手液、拖把、清凉露、纸杯等记入材料费。 如[2009]第414号，车间消防款、技术转让费84万。 关联交易情况已有发生 如项目2006C13055，发现“杭州巨化 --衢州巨化” 一定要披露 审计报告参考样式要求需要披露的事项一定要披露，不要采取保留意见。 如报告：[2009]第128号，材料费实际支出115.58万，比预算增加55.58万，对增加的原因没有披露。 一定要明确是否对项目独立核算 四、常见问题8.披露不够 财政拨款与企业自筹资金混合一起审计，不能区分把握财政经费的使用情况。 如[2009]371报告，杭州优能通行系统有限公司申报事后立项事后补助项目，而同一法人的杭州优能软件有限公司发生的研发费用也计入该项目中；支付给解放军理工大学徐子平65万（无协议和劳务发票）；也进行披露，以上均计入研发经费。 生产设备、通用设备不应计入研发经费。如[2009]第320号电力工程、叉车、锅炉、水塔、烘房等计入技术开发费。 具有研究用途的生产设备，可按中试时间占比分摊，但要详细说明分摊的依据。 注：审计确认的票价复印件应交给企业，作为验收材料。 同一家事务所报告前后质量差异很大，建议由固定人员负责，主任会计师要仔细审阅。如一个邮包送了两份报告“2007C22070”和“2005C13018”，一份质量很高，一份退回重审。 请各事务所加强内部培训，或让固定人员负责科技项目审计。 没有按规定对设备、材料、合作协作费用等方面支出列明细清单。特别是分期拨款项目，还要求关注财政科技经费的使用。如某报告（国内科技合作项目），合作协作交流费XX万元，全额由财政经费支付，但在清单明细中既没有拨付的合作单位，也没有拨付时间，仅注明技术服务费总额XX万元，在需要披露的事项中也没有披露。 四、常见问题及注意事项13 没有明确的审计结论和披露事项。对于项目经费管理和使用中出现的问题，如是否独立核算、预算与实际支出的出入、资金结余情况、应付款情况、关联交易等缺乏披