第二章会计报表的阅读与分析二章会计报表的阅读与分析第二章会计报表的阅读与分析第二章会计报表的阅读与分析.ppt

第二章 会计报表的阅读与分析 第一节 财务报告的 阅读与分析的基础 财务报告（一）财务报表1.资产负债表 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 （1）格式 ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； ②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 资产负债表 （2）反映的信息 总资产 ——流动资产 ①货币资金：现金、存款、票据等 特点：流动性强、变化幅度大 作用：反映资金支付、周转能力的大小 ②短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险资产。 ③应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。 资产负债表 ④存货：产品、原材料等。 ——长期投资 目的：主要不是获得投资收益，而是①经营多元化；②控制；③积累资金 ——固定资产：厂房设备等 在建工程：未完工程项目的实际成本 ——无形资产 负债 ①流动负债 ②长期负债 资产负债表 所有者权益 ①盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。 用途：转增资本、弥补亏损等 公益金用于集体福利 ②未分配利润 资产负债表的附表 （1）资产减值准备明细表 （2）股东（所有者）权益增减变动表 （3）应交增值税明细表 2.利润表 反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计报表。 （1）格式 （2）附表 ①分部报告（地区分部报告和业务分部报告） ②利润分配表 3.现金流量表 （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入和流出和净流量。 （2）编制基础 ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 （3）现金流量表的格式 资产负债表 利润表 现金流量表 现金流量表 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料 （二）附注 会计报表附注至少应当包括下列内容： ①不符合会计核算基本前提的说明； ②重要会计政策和会计估计的说明； ③重要会计政策和会计估计变更的说明； ④或有事项和资产负债表日后事项的说明； ⑤关联方关系及其交易的披露； ⑥重要资产转让及其出售的说明； （二）附注 ⑦企业合并、分立的说明； ⑧会计报表中重要项目的明细资料； ⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （三）财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： ①企业生产经营的基本情况； ②利润实现和分配情况； ③资金增减和周转情况； ④对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 （四）与财务报表有关的其他重要信息 审计报告：报表的可信 无保留意见的审计报告。例如：……我们认为，上述会计报表符合“企业会计准则”和“股份有限公司会计制度”的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司×年12月31日的财务状况以及×年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 保留意见的审计报告 表示总体上认可，但个别方面不完全认可。例如：……在审计中，我们对贵公司××产业开发有限公司3500000元的长期投资未能取得足够的审计证据，故其是否存在投资减值无法确认；……。除上述事项外，公司会计报表符合……。 表示反对意见的审计报告：否定会计报表“恰当”地反映了被审计单位的财务状况等。有违规或歪曲，而被审者拒绝调整。 拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见（须说明拒绝表示意见的原因）。如：“……无法发表审计意见”。 二、企业良好财务状况特征 财务状况 指企业资产、负债、所有者权益的状况。也可指企业能用货币表现的某些方面。 财务状况可以通过财务报表反映。 资产负债表 利润表——资产负债表中“未分配利润”项目的展开说明。 现金流量表——资产负债表中“现金及现金等价物”年内数量变化的展开说明。 2、良好的财务状况所具有的特征 （1）企业具有一定的盈利能力，利润结构基本合理，企业的利润具有较强的获取现金的能力。 企业具有一定的盈利能力 ——净利润大于零 ——净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等指标在同行业处于平均水平以上。 利润结构基本合理 ——利润表中的利润结构应该与资产负债表中的资产结构相适应。 ——企业的费用在年度之间没有出现不合理的下降。 企业的利润具有较强的获取现金的能力 ——同口径营业利润与经营活动产生的现金流量净额应当基本一致。 同口径营业利润=营业利润+财务费用+折旧+无形资产摊销—所得税 ——投资收益应该对应一定规模的现金回收。 （2）企业各类活动的现金流量周转正常。 ——企业经营活动现金净流量应该对企业的利润有足够的支付能量力 ——投资活动的现金流出能够体现企业