3.财务会计应收款项.ppt

1.坏帐的确认 坏帐，指企业无法收回的应收款项。由于发生坏帐而使企业蒙受的损失称为坏帐损失。 坏帐的确认应符合下述条件： (1)债务人死亡, 以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回； (3)债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 五、坏帐的确认及核算 2. 坏账的核算方法 (1)直接转销法 指在实际发生坏帐时确认坏帐损失，并计入当期损益, 同时冲销应收帐款的方法。 例10. 企业应收A公司的货款35 100元，因该公司破产而无法收回，现确认为坏帐。 借：资产减值损失 35 100 贷：应收账款—A公司 35 100 若该项已被确认为坏账的应收账款又重新收回 借：应收账款—A公司 35 100 贷：资产减值损失 35 100 借：银行存款 35 100 贷：应收账款—A公司 35 100 (2)备抵法 指企业按期估计坏帐损失，计入当期损益，同时建立坏帐准备，待实际发生坏帐时冲减坏帐准备和相应的应收帐款的处理方法。 1)坏帐损失的估算方法 销货百分比法，以赊销净额(扣除折扣、折让或退回)的一定百分比作为估计坏帐损失的金额。 应收帐款余额百分比法，根据会计期末应收帐款的余额乘以估计坏帐率来估计坏帐损失数额。 帐龄分析法，根据应收帐款拖欠时间的长短来分析确定坏帐可能发生的比率, 从而估计坏帐损失的数额。 2)备抵法的帐务处理 备抵法下，一方面按期估计坏帐损失计入资产减值损失；一方面设置“坏帐准备”帐户，待实际发生坏帐时冲销坏帐准备和应收帐款金额，使资产负债表上的应收帐款反映扣减估计坏帐后的净值，即反映应收帐款可实现价值。 “坏帐准备“帐户借方登记已确认坏帐损失的转销数及冲销的坏帐准备多提数；贷方登记提取的坏帐准备数及收回以前已确认并转销的坏帐损失数。年末余额一定在贷方，反映企业为期末应收帐款所提取的坏帐准备。 备抵法的优点： (1)预计不能收回的应收帐款作为坏帐损失及时计入费用，避免企业虚增利润。 (2)在报表上列示应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务情况。 (3)使应收帐款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收帐款，有利于加快资金周转。 例11. 企业2001年末“应收帐款”余额270 000元，“坏账准备”账户贷方余额500元，按估计比率4‰计提坏帐准备。 借: 资产减值损失 580 贷: 坏帐准备 580 若年末“坏帐准备”帐户贷方余额为2 000元 借: 坏帐准备 920 贷:资产减值损失 920 若年末“坏帐准备”帐户为借方余额800元 借:资产减值损失 1 880 贷: 坏帐准备 1 880 3)坏帐收回的帐务处理 例12. 若已注销的应收B单位帐款3 000元又重新收回。 (1)设原使用直接转销法 借: 应收帐款—B公司 3 000 贷: 资产减值损失 3 000 借: 银行存款 3 000 贷: 应收帐款—B公司 3 000 (2)设原使用备抵法 借: 应收帐款—B公司 3 000 贷: 坏帐准备 3 000 借: 银行存款 3 000 贷: 应收帐款—B公司 3 000 1999年末，某企业应收账款余额为2 000 000元,坏账准备余额为0；2000年末应收账款余额为2 500 000元;2001年6月发生坏账损失27 000元,2001年末应收账款余额为1 500 000元;2002年6月,收回已经