税法 期末复习重点习题 注教材税法 期末复习重点习题 注会教材税法 期末复习重点习题 注会教材税法 期末复习重点习题 注会教材.doc

●营业税 ★营业税税目税率：⑴交通运输业3%：陆路、水路、航空运输、管道、远洋（程租、期租）运输，装卸搬运，航空运输企业（湿租）、公路经营企业。⑵建筑业3%：建筑、安装、修缮、装饰，其他工程作业；自建自用建筑物，出租、投资入股自建建筑物不是建筑业征税范围；管道煤气集资费（初装费），按建筑业征收营业税。⑶金融保险业5%：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润。对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于我国境内提供应税劳务的征收营业税。 ⑷邮电通信业3%：传递函件或包件（含快递）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务。⑸文化体育业3%：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆图书和资料借阅等。⑹娱乐业5%～20%台球、保龄球5%：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。提供的饮食及其他服务也按娱乐业征税。⑺服务业5%：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告、其他服务业；远洋运输业光租、航空运输业干租；旅游景点索道收入“服务业—旅游业”；交通部门有偿转让高速公路收费权“服务业—租赁”；无船承运“服务业—代理业”；港口设施经营人交港口设施保安费；单位和个人受托种植物、饲养动物（不同于本单位直接种后售出）。⑻转让无形资产5%：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。03.1.1起，无形资产投资入共担投资风险，不征营业税；投资期内转让股权，不征营业税。⑼销售不动产5%：销售建筑物及其他土地附着物。03.1.1起，不动产投资入股共担投资风险，不征营业税；投资期内转让股权，不征营业税。单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产，征营业税。纳税人自建住房售给单位职工，属于销售不动产，征税。 ●城建税： ◆某企业09.3月实际缴纳增值税30万，消费税40万，营业税20万。 应纳城建税额=(实际增+消+营)*适用税率=(30万+40万+20万)*7%=63000 ★教育费附加： 教育费附加计征比率：86年1%，90年2%，94年3%。 教育费附加计算公式：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税)*征收比率 ●关税： ★关税完税价格：⑴成交价格为基础的完税价格：完税价格包括货物货价，运抵我国境内输入地起卸前运输费、相关费用、保险费。⑵实付、应付价格调整有关规定：①以下计入完税价格：买房购货佣金外的佣金、经纪费；货物容器费；买房包装材料、劳务费；买房免费或低于成本提供可按比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料、类似货物价款、境外开发设计相关费用；买房特许权使用费；卖方直、间接进口、转售、处置、使用获得的收益。②以下不计入：厂房、机械、设备等进口后基建、安装装配、维修、技术服务费用；货物运抵境内输入地后运输、保险、其他费用。⑶进口货物海关估价法：相同货物成交价法，类似货物成交价法，倒扣价法，计算价法，其他合理方法。… ★某商场10.10月进一批化妆品，国外买价120万，运抵我国入关前运输费、保险费、其他费分别为10、6、4万。报关后商场缴纳进口增值税、消费税取得缴款书。海关运往商场运输费5万，当月国内售完，取得不含税销售额520万（化妆品进口关税20%增值税17%消费税30%），求化妆品进口环节应纳关税、增值税、消费税、国内销售应纳增值税。 关税组成计税价格120+10+6+4=140万 关税140*20=28万 进口应纳增值税组成计税价格(140+28)/(1-30%)=240万 进口增值税240*17%=40.8万 消费税240*30%=72万 销售应纳增值税520*17-5*7%-40.8=47.25万 ●企业所得税： ★企业所得税率：⑴基本税率25%。⑵优惠税率：符合条件小型微利企业，减按20%；国家重点扶持高新技术企业减按15%。⑶预提所得税率（扣缴义务人代扣代缴）：20%（实际征税适用l0%税率），中国境内未设机构、场所，或虽设机构、场所，取得所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业。 ★居民企业应纳税所得额：⑴基本公式：=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额⑵直接法：=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损⑶间接法：=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 ★某居民企业08年业务：⑴产品销售收入4000万⑵销售成本2000万⑶销售费用770万（广告费650万），管理费480万，财务费60万⑷销售税金160万（增值税120万）⑸营业外收入80万，营业外支出50万（贫困山区捐款30万，税收滞纳金6万）⑹计入成本、费用实发工资总额200万，职工工会经费5万，职工福利费31万，职工教育经费7万。求08年应纳企业所得税。 利润总额4000+80-