税收征收管理法(2lh)税征收管理法(2lh)税收征收管理法(2lh)税收征收管理法(2lh).ppt

税收征收管理法 宋小华 结构 概述 税务管理 ★ 税款征收 ★ 法律责任 概述 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。 概述 税收征收管理法的遵守主体： 税务行政主体——税务机关 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 税务管理 税务登记 ：税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 税务管理 开业税务登记 开业税务登记的对象：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 （2）其他纳税人，根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 税务管理 开业税务登记的时间和地点：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 税务管理 变更、注销税务登记 变更税务登记的范围：纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 变更税务登记的程序、方法 ：变更税务登记是先工商后税务 税务管理 注销税务登记的适用范围及时间要求：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 注销税务登记的程序、方法：注销税务登记时是先税务后工商 税务管理 外出（临时）经营报验登记：纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 税务管理 税务登记证的作用 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 税务管理 账簿、凭证管理 账簿管理 设置管理：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿 ，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 税务管理 关于对财务会计制度的管理 :凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。 账簿