税收征管法2013税收征管2013法2013.ppt

5．税款的退还、补缴和追征 （1）税款的退还。对于纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应予退还，纳税人自缴纳税款之日起3年内发现的，可以要求退还；税款缴纳3年后发现的，便不得再请求退还。 （2）税款的补缴。对于因税务机关原因导致的税款少缴纳或少解缴，税务机关在3年内发现的，可以要求补缴税款，但不得请求滞纳金；3年后发现的，税务机关便丧失了请求的权利。 （3）税款的追征。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，造成税款少缴纳或少解缴的，税务机关可以在3年内追征；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。这里应注意，追征期3年或5年是针对纳税人主观上没有故意这种情况的，若主观上有故意则属于偷税、欠税或是骗税，追征期是无限的。 税收优先 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 　　 ..\视频\征纳双方权利义务.png 偷税 北京市朝阳区人民法院6日对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑3年。　　经法院审理查明，北京晓庆文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币6679069.6元。被告人靖军于1996年9月至2001年在被告单位任总经理的职务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行为负有直接责任。　 　作为代扣代缴义务人，北京晓庆文化艺术有限责任公司在1997年、1998年、2000年拍摄电视连续剧《逃之恋》、《皇嫂田桂花》过程中，将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418574.43元隐瞒，不予代为缴纳。 偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。 税的手段主要有以下几种： 一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证； 二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入； 三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报； 四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等 练习题 1.税款征收的强制执行措施应符合下列哪一选项？A．必须经县以上税务局（分局）局长批准，才能适用B．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人报税务机关批准后可采用强制执行措施C．纳税担保人不应成为强制执行措施的对象D．税务机关扣押商品，必须开付收据 2、税务机关征收税款时，若同时存在下列财产权利，其中最优先得以实现的是（??）。A．税收B．无担保债权C．行政机关对纳税人的罚款D．担保债权 3、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴的，税务机关可以按下列哪项去做？A．在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金B．在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金C．在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金D．在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 4、(2002)１０．根据税收征收管理法的规定，税务行政机关可以采取税收保全措施。税收保全措施适用于以下哪种纳税义务人？　 Ａ．从事生产经营的纳税人　 Ｂ．非从事生产经营的纳税人　 Ｃ．扣缴义务人和纳税担保人　 Ｄ．所有应履行纳税义务的纳税人　 5、2002.５１．税务机关采取税收保全措施有着严格的适用条件。下列几种情况哪些属于税务机关采取税收保全措施必须满足的条件？ Ａ．税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 Ｂ．纳税人不能提供纳税担保的 Ｃ．必须经县级以上税务局分局局长批准 Ｄ．扣押、查封物品的价值，须与纳税人应履行的纳税义务相当 6、2003.48．税务机关在实行税收保全措施和强制执行措施时，下列哪些财产或者物品不在此类措施范围之内？ A．纳税人甲个人仅有的一套住房 B．纳税人乙个人所有的金银首饰 C．纳税人丙自用的私人汽车 D．纳税人丁所有的单价在5000以下的生活用品 7、2005.24．从事零售业务的个体户王某收到税务机关限期缴纳通知书的期限届满后，仍然拖欠营业税款2000元。税务机关对此采用的下列哪一种做法不符合法律规定？ A．