【中南财经政法大学】《中级会计学》课件-第2章_货币资金.pdf

第三章 货币资金 本章主要内容： ? 一、货币资金概述 ? 二、现金 ? 三、银行存款 ? 四、其他货币资金 一、货币资金概述 ? （一）货币资金的内容 ? 内容：货币资金是指企业拥有的处于货 币形态的资金，一般包括现金、银行存 款和其他货币资金。 ? （二）货币资金的管理与核算要求 ? 注意财政部关于《内部会计控制规范－ －基本规范（试行）》和《内部会计控 制规范－－货币资金（试行）》的内容。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： ? 1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任 制，明确相关部门和岗位的职责范围，确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督。 ? .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记 工作。单位不得由一人办理货币资金业务 的全过程。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： ?2.办理货币资金业务，应当配备合格的人 员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 ? 办理货币资金业务的人员应当具备良好的 职业道德，忠于职守，廉洁奉公、遵纪守 法，客观公正，不断提高会计业务素质和 职业道德水平。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： ? 3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明 确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、 责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职 责范围和工作要求。 ? 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范 围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范 围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审 批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒 绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于 重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建 立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： ? 4.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进 行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 ? 5.单位应当加强银行预留印鉴的管理。 ? 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人 或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需 全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的 经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： ? 6.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监 督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 ? 货币资金监督检查的内容主要包括： ? （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。（是否 存在混岗现象） ? （2 ）货币资金授权批准制度的执行情况。（手续是否健 全，是否越权） ? （3 ）支付款项印章的保管情况。（是否由一人保管） ? （4 ）票据的保管情况。（手续是否健全，是否存在漏洞） 二、现金 ? （一）现金的定义 ? 现金是指库存现金，即存放在企业财会部门由 出纳员管理的用于日常零星开支的现款。 ? 注意：1.存放地点：在企业财会部门(如在其他 部门则属备用金，在“其他应收款”账户中核 算）；2. 由谁管理：出纳员；3.用途：用于日 常零星开支；4.范围：包括人民币和外币。 ? 这是狭义的现金概念，不同于西方会计中所说 的现金，也不同于现金流量表中的现金。 ? （二）现金的管理P61~P62 ? 1.现金的使用范围： ? 主要是对个人所需款项的支付 ? 2.核定库存现金限额： ? 一般按3~5天日常零星开支需要量确定。 ? 特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量。 ? 3.坐支现金的有关规定： ? 企业支付现金，应从库存现金中支付或从银行 提取现金支付。 ? 一般情况不得坐支现金，（即从本企业现金收 入中直接支付）但为了便于农副产品的收购， 基层供销社、粮站、食品站经批准可以坐支销