4-00第四篇会计要素处理案例(完整版).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 甲公司：2007 乙公司：2007 65 = 100－5 －30 【例】乙公司欠甲公司价值100万的货款，无力清偿。经友好协商，乙公司用一台原值120万元，已提折旧110万元，并计提3万元减值准备的设备清偿，双方确认的公允价为95万元。 财政部会计司负责人日前表示，将特别关注上市公司债务重组情况。对不符合债务重组准则规定的行为，将采取措施严肃处理。截至今年2月2日，沪深两市共有75家非金融类上市公司公布2007年年报，营业外收入超过12亿元，其中债务重组利得占46. 83%证网 ● 注意增值税的抵扣！ ● 特殊业务处理 ● 债务重组 * 【例】西安一医药集团公司下属的医药经销公司同南京一医药生产企业签署协议：①包销南京公司所生产的M产品5年；②M产品的成本价为每盒7元，双方结算价为每盒10元；开票价为每盒40元；西安公司市场零售价为每盒60元。 思考： （1）上述协议可能会给购销双方带来什么问题？ （2）如何解决这些问题？ ● 利润表要素 ● 收入确认 ● 利润表要素 ● 收入确认 * 【例】四川一汽车经销企业集团下有从事大众、奥迪、奇瑞 和联合品牌产品的四个4S店（相当于4个专业公司）。 有进项和销项 零备件 有进项 和销项 售后服务无进 项但有销项 一般企业都在多交税吗？ ● 利润表要素 ● 收入确认 * 整车销售：17% 但进、销项可以 抵消 零配件销售： 17%；进、销项 可以抵消 维修服务：纯属服务行为，交纳3%的增值税 如果维修厂聘用残 疾人或下岗职工， 更可获得所得税的 优惠 --------------------------------------- 小规模纳税人的汽车维修厂 【例】四川一汽车经销企业集团下有从事大众、奥迪、奇瑞 和联合品牌产品的四个4S店（相当于4个专业公司）。 ● 利润表要素 ● 收入确认 * 收入：17% 成本：1-n = 利润 - 收入1：17% 收入2：7% …………… 收入n：3% - 成本1 成本2 …………….. 成本n = 利润1 利润2 ……. 利润n 还可 以利 用行 业税 差、 地区 税 差等 税收 优惠 ● 目的 ● 利润表要素 ● 收入确认 * ● 利润表要素 ● 利润的形成与分配 * ● 利润表要素 ● 利润的形成与分配 * ● 利润表要素 ● 利润的形成与分配 * ● 利润表要素 ● 利润的形成与分配 * 概 念 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 计算公式 资产 － 负债 = 所有者权益 包括内容 初投资本 增值资本 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 核 算 要 点 ①注意企业的所有制形式 ②注意投资者的出资方式 ③注意减资核算会计处理 ①注意与实收资本的概念区别；②注意构成内容及 ①注意与资本公积的概念区别； ②注意盈余公积的内容、形成、用途及会计处理 ①是历年滚存的累计数 ②注意未分配利润的用途 其 他 盈余公积和未分配利润两部分亦称留存收益 ● 资产负债表要素 ● 所有者权益 * 1、实收资本的概念： （一）概述 虚假注册或注册后抽逃资金行为的处罚！ 2、有关法律规定： 指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 （1）《民法通则》：设立企业法人必须要有必要的财产； （2）《企业法人登记管理条例》：企业申请开业，必须要具备符合国家规定，并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额； ● 资产负债表要素 ● 所有者权益：实收资本 * （一）概述 （3）《公司法》：在有限责任公司中， ① 以生产经营或商品批发为主的，其注册资本不得少于50万元； ② 以商品零售为主的，注册资本不得少于30万元； ③ 科技开发、咨询、服务性公司，注册资本不得少于10万元； ④ 股份有限公司注册资本的最低限额为1000万元。 注册资本金制度对非公司制企业是否适用？ 2、有关法律规定： ● 资产负债表要素 ● 所有者权益：实收资本 * 注意企业组织形式！ （二）会计处理 ● 资产负债表要素 ● 所有者权益：实收资本 （1）形成：以税后净利润为基础 × 计提比例% ● 盈余公积的形成和用途： 按照2006年1月1日实施的新《公司法》，法定公益金可以不再计提。 ● 资产负债表要素 ● 所有者权益：留存收益 * （2）用途： A+C弥补亏损后也不得低于注册资本的25% 原已计提的法定 公益金如何处理？ ● 盈余公积的形成和用途： ● 资产负债表要素 ● 所有者权益：留存收益 *