第04章执业准则.doc

4.1 CPA执业准则制定情况? ? I．测试目标 　　熟悉CPA执业准则制定情况。 II．测试内容与能力等级（1级） 　　共有3个测试内容。 　　一、CPA执业准则制定历程 　　中国CPA执业准则的建设经历三个阶段，如下表4-1： 阶段 建设内容 起步阶段(1980――1993) 从1991年到1993年，先后发布了《CPA检查验证会计报表规则(试行)》等7个执业规则 制定准则阶段(1994――2004) 1993年10月31日，通过《中华人民共和国CPA法》，规定中国CPA协会依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。经财政部批准同意，中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。 　　至2003年，中注协先后制定了6批独立审计准则，包括1个准则序言、1个独立审计基本准则、28个独立审计具体准则和10个独立审计实务公告、5个执业规范指南，此外，还包括3个相关基本准则(职业道德基本准则、质量控制基本准则和后续教育基本准则)，共计48个项目 国际趋同阶段(2005――) 随着独立审计准则体系的基本建立，制定工作转向完善独立审计准则体系与提高准则质量并重。特别是自2005年以来，中注协根据变化的审计环境、国际审计准则的必威体育精装版发展和CPA执业的需要，有计划、有步骤地制定和修订审计准则 　　? 　　二、CPA执业准则取得的成就 　　第一，明确提出审计准则国际趋同的主张，为我国专业标准建设及国际趋同实践提供了有力指导。趋同是进步，是方向。趋同不等同于相同。趋同需要一个过程。趋同是一种互动。 　　第二，建立起体系完备、内容丰富的中国CPA执业准则体系，实现了与国际准则的实质性趋同。中国CPA执业准则突破与创新： 　　一是全面引入风险导向审计的理念和方法； 　　二是明确CPA发现舞弊的责任； 　　三是建立了CPA与公司治理层信息互通机制，强化了治理层对管理层实施监督的能力，增强了CPA的独立性； 　　四是严格了审计证据的要求，加大审计证据对审计意见的支撑力度； 　　五是明确了工作记录要求，重视执业原始信息的记录、保存； 　　六是丰富了事务所质量控制的内涵，指导事务所加强内部质量控制。 　　第三，树立了衡量CPA专业素质、监管CPA执业质量的新基准。 　　三、CPA执业准则体系 　　我们有时将执业准则简称为“审计准则”。首先，让我们看一下中国CPA执业准则体系框架结构，如图4-1：  　　中国CPA执业准则体系图 　　? 　　中国CPA执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和事务所质量控制准则。（见图4-2和图4-3） 　　 　　 　　（1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则和中国CPA其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 　　（2）审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 　　（3）审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，CPA对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 　　（4）其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 　　（5）相关服务准则用以规范CPA代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，CPA不提供任何程度的保证。 　　（6）质量控制准则用以规范事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对事务所质量控制提出的制度要求。 III．参考法规 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》。 IV．样题 无。 4.2 中国CPA鉴证业务基本准则? ? I．测试目标 　　熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师鉴证业务基本准则》以及相关指南。 II．测试内容与能力等级（2级） 　　共7个测试内容。 　　一、鉴证业务的定义、要素和目标 　　（一）鉴证业务的定义 　　1．鉴证业务基本准则的作用 　　（1）鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架。 　　（2）旨在规范CPA执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，指导CPA将鉴证业务与非鉴证业务区分开来，将鉴证业务中不同类型的业务区分开来。 　　（3）确定中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则、中国CPA其他鉴证业务准则（分别简称为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业