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第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 （二）库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围（见下页） 执行《现金管理暂行条例》的有关规定。 2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 当日收入的现金应及时送存银行。 不得坐支现金（以收抵支）。 使用大额现金需报经开户行审批。 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 现金的使用范围（同学们要记住噢） （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出 （三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置 2.核算举例： 【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 【例4-2】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用— 1 000 贷：库存现金 1 000 ★“管理费用”，损益费用类账户，表示增加。 【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查：会计核算方法之一；对账的内容之一。 1.库存现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款- ××× 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 【例4-7】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢