第三章(下) 审计职业道德法律责任第三章(下) 审计职业道德与法律责任第三章(下) 审计职业道德与法律责任第三章(下) 审计职业道德与法律责任.ppt

毕业生的求职困惑：做假与失业该选择哪一个？ “反假斗士”刘士泉祖籍山东阳谷，黑龙江商学院会计系本科毕业生 １９９７年刘士泉毕业后不久，受聘到山东某医药电子商务公司工作。他很快了解到，这个刚领到营业执照的公司，３个月已亏损４０万元。而北京总部召集财务人员，要求给山东公司做出８０万元的盈利。“实在不敢承担做假的风险。”于是，他便主动请求辞职。 后来，刘士泉到山东某大学一校办企业工作。这是一个注册资金仅１０万元的小公司，一直处于亏损状态。但公司的外部形象策划很“到位”，对外宣传说，产品在市场上很好销。面对这种情况，刚干了３个月的刘士泉又辞职。 恰逢山东某企业重组上市，公司刊登广告高薪聘会计。在参加笔试的100多人中，刘士泉高居榜首，公司确定要他。然而，在试用期间，刘士泉发现，济南公司的财务存在严重账实不符现象。其中，还存在造假账的问题，再次主动请辞。毕业4年换了4家单位，都是因为对做假账坚决说“不”。刘也因此成为不被企业领导欣赏的会计。 朱镕基三题“不做假账” 朱镕基到中央上任之初，曾公开约法三章，其中一项就是“绝不题字”。但是，绝不题字的朱镕基还是三次破例，三次题字国家会计学院竟是同样的内容：“不做假账”。 江城著名的会计摇篮———中南财经政法大学会计学院2002届毕业生发出倡议书———诚信待人，辐射社会；慎思笃行，恪守诺言。 此前，武汉工业学院经贸管理学院2002届毕业生已率先宣誓不做假账。 “武汉众环”等22家会计师事务所日前向全省会计师事务所和注册会计师发出倡议：诚信为本，不做假账，共同构建竞争有序、诚信公平的市场经济环境。 做假账可能坐牢 　　我国《刑法》在“破坏社会主义市场经济秩序罪”一章中设专款规定了“中介组织人员提供虚假证明文件罪”和“中介组织人员出具证明文件重大失实罪”，对出具虚假文件的会计师事务所、律师事务所等服务机构给予严厉的惩罚。 　　该法第229条规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。” 2009年10月18日，财政部召开会计师事务所深入学习实践科学发展观活动动员大会 。在动员大会上，同时发布《中国注册会计师职业道德守则》（以下简称《职业道德守则》）。《职业道德守则》的发布，标志着我国注册会计师行业诚信建设取得又一重大成果。 《职业道德守则》包括五个组成部分，即《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。《职业道德守则》将于2010年7月1日起施行。 外界压力：巨人零售公司与塔奇·罗斯会计师事务所的交易 巨人零售公司是美国一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由于竞争的压力，该公司在应付账款、销售退回以及进价差额的退回方面，弄虚作假，将1971年发生的250万美元的经营损失篡改为150万美元的收益。 审计该公司的塔奇·罗斯会计师事务所的有关合伙人由于屈服于客户施加的压力,执行并无实效的审计程序；对该公司提出的将某位助理审计人员赶出事务所等无理要求“委曲求全”；对审计助理人员发现的公司舞弊嫌疑听之任之。 1972年巨人零售公司向美国证券交易委员会提交了1971年度财务报表和塔奇·罗斯会计师事务所出具的无保留意见审计报告，申请并获准发行了300万美元的普通股，还获取了1200万美元的贷款。 但1973年该公司突然宣布：由于存在潜在的会计错误可能会影响1971年度的报告收益。 大约一个月以后塔奇·罗斯会计师事务所撤回了上述无保留意见审计报告。1973年8月巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法庭宣布公司破产，该公司的有关人员则被判有罪。 美国证券交易委员会在经过调查后，严厉谴责了塔奇·罗斯会计师事务所，并且在联邦法院处理此事前，暂停该所负责巨人零售公司审计的合伙人执业5个月。 2011年注册会计师考试审计试题：简答题 1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC