第四章 过程导向审计技术212-2013第四章 过程导向审计技术2012-2013第四章 过程导向审计技术2012-2013第四章 过程导向审计技术2012-2013.ppt

（二）审计工作底稿的管理要求 * 《审计》 * 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性，注册会计师可以作出变动，主要包括： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； (4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 * 《审计》 * 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不管修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 * 《审计》 * （三）审计工作底稿所有权和保管 审计工作底稿的所有权归属于会计师事务所。 自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 * 《审计》 * 第六节 常用的审计方法 * 《审计》 * 一、审计的基本方法 顺查法，也称正查法，是指按照会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法。 顺查法的审计程序是：原始凭证→记账凭证→ 会计帐簿→ 财务报表 逆查法，也称倒查法，是指按会计处理顺序的相反顺序依次进行的审查。 逆查法的审计程序是：财务报表→ 会计帐簿→ 记账凭证→ 原始凭证 详查法，又称全查法或精查法。是指对被审单位一定时期内的全部会计资料，包括凭证、帐簿和报表等，逐个地进行审查，以大量的取证来评价被审单位经济活动的合规性、合法性以及会计资料的真实性、准确性的一种审计方法。 抽查法，是指在被审计单位一定时期内的会计资料中按照一定的方法抽取出一部分作为样本，通过对样本检查的结果来推断被审经济活动合法性、合规性、真实性和可靠性的一种方法。 二、常用的技术方法 * 《审计》 * （一）审阅法 是通过对被审计单位有关书面资料进行审查阅读来取得审计证据的一种方法，用于书面证据的取证。 通常包括了凭证的审阅、帐簿的审阅、报表的审阅和其他资料的审阅。 * * 《审计》 （二）核对法 是对被审计单位有关书面资料按照它们相互的内在联系互相进行核对而取得审计证据的方法。通过核对能验证被审单位帐簿记录和报表编制的真实性。 主要包括了帐证核对、帐帐核对、帐表核对和帐实核对。 * * 《审计》 （三）盘点法 是注册会计师运用盘点的手段来证实被审计单位财产物资的数量和价值是否真实的一种方法。该法是配合帐实核对而进行的一种直接获取审计证据的一种方法。 盘点范围主要是：现金、有价证券、存货、固定资产等。 盘点方法通常采用抽查法。盘点的形式主要有直接盘点、监督盘点、突击盘点和通知盘点四种。 * 《审计》 * （四）调节法 是注册会计师通过对被审事项的有关数据进行必要的调节来验证其与对应数据是否真实的一种方法。 主要运用于审计日与财务报表日数据的差异调节以及对未达帐项的调节。 * * 《审计》 编报日结存数 = 审计日结存数 + 编报日至审计日减少数 - 编报日至审计日增加数 * 《审计》 * 面询又称口头询证，是指注册会计师以口头发问的方式面对面地向被审计单位内部有关人员询问有关的情况。 询证法 函证又称书面询证，是指注册会计师通过发函给有关单位和个人来证实书面资料或经济活动事实的一种方法。此种方法较为适合对应收帐款、应付帐款等往来款项的审查。 （五）询证法 又称查询法，是指注册会计师运用调查询问的方式或函证的方法向被审计单位内外人士进行取证的一种审计方法。 （六）复算法 又称重算法，指注册会计师对被审计单位的有关计算结果进行重新计算以验证被审单位的计算结果是否正确的一种方法 主要有：一是对某些业务的计算结果进行复算；二是对成本归集和分配的结果进行复算；三是对帐簿有关计算内容的复算；四是对报表有关计算内容的复算，五是对有关分析资料计算的数据进行复算。 * * 《审计》 （七）观察法 是指注册会计师通过对被审计单位的经营环境、实物等实地查看以获取审计证据的一种方法。 通过观察法，可以帮助注册会计师取得对被审计单位的整体印象。 观察法包括环境观察和实物观察两种 。 * * 《审计》 （八）比较法 是指注册会计师将被审计单位的有关书面资料与相关的某些资料进行比较，以取得审计证据的方法。通过比较来判断被审计单位的经济活动和财务报表是否正常，从中找出疑点确定进一步检查的重点。 运用此法，注册会计师注意确定恰当的比较基础，如选择以将需验证的资料同上期的、同计划或历史的资料以及类似单位或行业的