第一章 内控概论第一章 内概论控概论.ppt

《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》 《企业内部控制应用指引第2号—发展战略》 《企业内部控制应用指引第3号—人力资源》 《企业内部控制应用指引第4号—社会责任》 《企业内部控制应用指引第5号—企业文化》 《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》 《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》 《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》 《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》 《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》 《企业内部控制应用指引第11号—工程项目》 《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》 《企业内部控制应用指引第13号—业务外包》 《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》 《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》 《企业内部控制应用指引第16号—合同管理》 《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》 《企业内部控制应用指引第18号—信息系统》 三、评价指引 评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求，包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。基本规范规定，企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定，但国家有关法律法规另有规定的除外。 四、审计指引 审计指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。基本规范要求，接受委托从事内部控制鉴证的会计师事务所，应当根据基本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。负责内部控制咨询的中介机构，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。需要强调的是，我国企业内部控制审计指引，不同于美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)公布的第五号审计准则。美国内控审计的定位仍在于财务报告的真实性。就我国企业而言，这种定位失去了建立与实施内控体系的本质意义。内控审计的目标，应当与内部控制的目标相协调，财务报告真实性只是内控审计的目标之一，切实防范重大风险、促进企业实现发展战略才是内控审计的根本出发点。 五、企业内部控制制度 我国内控规范体系总体而言仍属于通用性框架体系。在具体实施中，企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，各企业还必须根据基本规范和配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全本企业的内部控制制度，只有这样，才能把企业内控规范体系落到实处。 综合案例分析 案例分析一 案例分析二 讨论案例 1、巨人集团案例 2、发展战略 3、企业文化 4、人力资源 5、社会责任 第一章 思考题 1. 简述内部控制理论产生与发展的历程，并指出每一阶段的特点。 2.《企业风险管理—整合框架》与《内部控制—整合框架》相比有哪些进步？ 3.简述我国新颁布的《企业内部控制规范》的基本框架与具体内容。 4.你认为内部控制产生和发展的动因是什么？为什么？ 5 .如何理解内部控制目标的含义？ * * 内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础 一般包括： 治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 社会责任等。 内部环境 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 从内部控制角度来讲，决策权和经营权相分离，体现了内部控制理念。董事会和经理层应当厘清定位，履行各自相应的职责。董事会应更多地从战略角度对企业发展的重大问题进行决策，经理层应落实董事会决议，更多地抓好决策执行。 治理结构 治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，克服或减少代理成本 人力资源政策 人力资源政策应当包括下列内容：员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；有关人力资源管理的其他政策。 企业文化 企业文化是一切从事经济活动的组织之中形成的组织文化，是企业在长期的经营实践中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则，是一种具有企业个性的信念