第1章销售收款循环审计20150220清华书.ppt

十八对未登记入账的销售交易真实性入账的测试 十九对发生的销售交易是否均已登记入账的测试 二十营业收入实质性测试(实训) 二十一销售截止测试 二十二应收账款测试 二十三应收账款函证 二十四销售费用审计 二十五重分类调整 一业务循环与业务循环审计P178 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序 业务循环审计是指运用业务循环法了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。 一般可将股份有限公司的业务循环分为： 销售与收款循环、采购与付款循环(固)、存货与仓储循环(人事工薪循环)、筹资与投资循环。另外还有货币资金循环 1接受订单 业务员 客户订购单 (销售---发生) ① (老客户,名单内)销售经理 审批 (且额度内) 信用经理 复核 ②(超额度) 总经理 审批 ③(新客户) 销售经理 背景调查----新顾客基本情况表 信用经理(低于XX元)批准赊销---新顾客基本情况表 总经理(高于XX元)批准赊销-----新顾客基本情况表 开 销售单 (销售---发生) 2批准赊销信用 ①(老客户,名单内) (且额度内) 信用员批准赊销 销售单 (应收--计价分摊) ②(超额度) 总经理 审批赊销 销售单 (应收—计价分摊) ③(新客户) 信用经理(低于XX元) 审批赊销 销售单(应收--计价分摊) 总经理(高于XX元) 审批赊销 销售单(应收--计价分摊) 3按销售单供货 仓库 据销售单(已批准) (营收---发生\完整) 发货 出库单 4按销售单装运货物 装运部门 据销售单(已批准) 装运货物 装运凭证 (营收----发生) 5向顾客开具账单 ① 开单员 独立检查 销售单(已批准)/装运凭证 ② 据商品价目表(已授权批准) 销售发票 ③另一人 独立检查计价和计算 销售发票 ④ 核对 装运凭证 商品总数 销售发票 商品总数 此些控制 ( 销售 发生/完整性/准确性) 6记录销售 会计员 记录销售 据销售发票(附:有效装运凭证/销售单) (明确销售日期) (营---完) 控制 所有事先连续编号的销售发票(营—完) 主办会计 独立检查 销售发票金额---会计记录金额 是否一致 (营收---准/应收---计分) 会计 销售 岗位分离 记录接触限制 减少未经授权批准的记录(营—发/应-完) 会计经理 独立检查(定期) 应收明-----总账 (应收—计分) 会计 定期寄 对账单 (营收---准确