第二章 货币资金辩析.ppt

第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的含义和范围 其他货币资金，是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币现金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 其他货币资金的内容： 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立的采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算，采购专户只付不收，付完结束账户。 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行汇票后，可持往异地办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有余款或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。 银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内按规定办理转账结算或取得现金。 信用卡存款，是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。 信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款接货款后，结余款可退回企业开户银行。 存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”账户，与“库存现金”账户、“银行存款”账户用法相同，按其构成内容设置明细账。 【例2-9】企业委托所在地开户银行汇往异地67 000元，开设临时采购专户。其会计处理如下： 借：其他货币资金 ——外埠存款 67 000 贷：银行存款 67 000 采购业务完成后，根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出65 000元，并将多余款项转回当地银行后，其会计处理如下 ： 借：材料采购 65 000 银行存款 2 000 贷：其他货币资金——外埠存款 67 000 【例2-10 】企业为办理银行汇票结算，填送“银行汇票委托书”，金额为48 500元，并将款项交存银行。取得银行汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，进行会计处理如下： 　　借：其他货币资金——银行汇票存款 48 500 贷：银行存款 48 500 企业使用银行汇票后，根据采购发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后，进行会计处理如下： 借：材料采购 48 500 贷：其他货币资金——银行汇票存款 48 500 第五节 外币业务 一、外币业务概述 　外币业务，是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。 　　主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、企业借入或借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权和债务、接受外币资本投资等。 记账方法，包括：外币统账制和外币分账制 二、外汇汇率 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。 外汇汇率的标价方法： 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。如：我国，1美元＝7.68元人民币。 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。如：美国，1美元＝0.5028英镑。 外汇汇率的分类： 按银行买卖外汇的汇率分为：买入汇率、卖出汇率和中间汇率 按外汇交易的时间分为：远期汇率和即期汇率 按银行汇款的方式分为：电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率 按汇率发生的时间分为：现行汇率和历史汇率 按企业记账依据的汇率分为：记账汇率和账面汇率 三、我国外币业务核算的规定 （一）外币账户 外币账户，是指用来核算按外币进行计价和办理结算业务的有关账户。 外币结算的债权：应收账款、应收票据 其他应收款等 货币资金：（外币）现金和银行存款 外币结算的债务：短期借款、长期借款、