第02章审计概述.ppt

第二章 审计目标和对象 第二章 审计目标和对象 一、教学计划 本章内容的教学需要2个学时 二、本章提要 本章论述了审计目标和对象。概括来说，审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果；审计对象是参与审计活动关系并享有审计权力和承担审计义务的主体所作用的对象。 本章阅读文献 1、朱荣恩. 审计学（第二章审计目标与审计计划），第2版，高等教育出版社2005年版 2、中国注册会计师协会/编.审计（第六章审计目标），经济科学出版社2007年版 3、秦荣生 卢春泉. 审计学（第五版）（第一章总论），中国人民大学出版社2006年版 4、谢荣等. 审计研究前沿（第六章审计目标），上海财经大学出版社2002年版 5、萧英达等著.国际比较审计（第一章基本审计理论比较），立信会计出版社2000年版 6、Rick Hayes等. 审计学（基于国际审计准则的视角）（第二章审计市场），机械工业出版社2006年版 7、Arens，A.A等. 审计学整合方法（第6章审计责任和目标），清华大学出版社2006年版 8、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007年版 主要术语 1.审计目标 2.审计总目标 3.审计具体目标 4.一般审计目标 5.项目审计目标 6.管理层认定 7.交易和事项 8.期末账户余额 9.列报 10.总体合理性 11.特殊目的审计 12.审计对象 复习思考题 1、如何理解审计的总目标。 2、被审计单位管理层对财务报表的认定分为哪几类？其具体内容是什么？ 3、审计的具体目标应该如何确定？具体内容是什么？ 4、审计总目标与具体目标存在什么关系？ 5、以现金审计为例，分析现金项目审计的目标。 6、审计对象是什么？应该包括哪些内容？ 第二章 审计目标和对象 2-1 审计目标 2-2 审计对象 2-1 审计目标 审计目的 是在一定的历史条件下，人们通过审计实践活动，打算和期望审计所要达到的境地或最终结果，是审计的出发点和归属点，包括最终审计目的（维持经济秩序）和直接审计目的（通过评价经济责任和证实财务信息可靠性和可信性而降低信息风险来实现）的两个层次。 2-1-1 审计总目标 审计总目标一般是根据审计授权人和委托人的要求，对被审计单位或个人所应承担的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综合性目标。 我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。 内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。 2-1-1 审计总目标 合理保证鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 2-1-2 审计具体目标 分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。 一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标, 既表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。 2-1-3 特殊目的审计业务 按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。 简要财务报表。 2-2 审计对象 2-1-1 审计对象的概念和发展 审计对象或审计客体，即参与审计活动关系并享有审计权力和承担审计义务的主体所作用的对象，它是对被审计单位和审计的范围所作的理论概括。 纵观中外审计史，传统审计对象和现代审计对象是不同的。传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支，它是以会计资料及其所反映的财务收支为主要对象的审计。 2-2-2 审计对象的内容 被审计单位的各种会计资料和其他资料 （资料） 被审计单位的财务收支以及其被有关经营管理活动 （活动） * 存货项目审计具体目标 分类 截止 准确性 完整性 发生 管理层对各类交易和事项运用的认定 全部存货及销售成本合理，看来无重要错报 总体合理性 运用于存货的项目审计目标 一般审计目标 审计具体目标 管理层认定 存货项目总计数与总账一致 账户余额的机械准确性 （1）账面存货与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确。账簿中存货余额计算正确 （2）当存货的