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第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的意义 2、会计账簿的作用(意义) 二、账簿的种类 一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 第四节 对账和结账 对账 结账 账簿的保管 二、结 账 1、结账前的准备 2、结账的方法 3、账簿的更换 三、账簿的保管 6、凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后,应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏(“元”位上)内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 ~ 号 字 30000 收回前欠货款 3 15 1 40000 借 30000 10000 本月合计 30 10000 售商品款项未收 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 应收账款明细账 公司名称:红星公司 写出余额方向,余额方向代表账户的性质 计算余额 7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时,要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,然后再登记新的经济业务。 (1)对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数; (2)对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数; (3)对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕,应“过次页” 二、错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 (1)适用范围: 划线更正法适用于结账前发现的,记账凭证正确,但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 1、错账更正的方法——划线更正法 注意 如发生结账后的记账凭证正确,而过账错误的,不可以采用划结更正法,而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 (2)更正方法 使用这一方法应该注意的是:第一、文字错误可只划掉错误的字,数字错误则需划掉整笔数字,不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨,不得涂成模糊一片。 更
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