2006年度地方企业会计报表讲解.ppt

2006年度地方企业会计报表讲解 上海市财政局 会计处 乔元芳16062 讲解提纲 2006年财务会计决算报表的基本情况 2006年财务会计决算报表涉及的主要会计法律法规回顾 2006年度财务会计决算报表所涉及的几个重要财务会计政策说明 谢谢！ 不当之处，请批评指正！ 2006年财务会计决算报表的基本情况 报表大类 地方企业财务会计报表 金融企业财务会计报表 银行类 证券类 保险类 担保类 外商投资企业会计报表 境外企业财务会计报表 股份有限公司财务会计报表 私营企业财务会计报表 民间非营利组织会计报表 2007年月度会计报表 增加上市公司月度会计报表 地方企业报表的构成 封面 单位汇总封面 分户录入封面 主表 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 附表 应上交应弥补款项表 所有者权益（或股东权益）增减变动表 资产减值准备及资产损失情况表 基本情况表 企业办社会职能情况表 主辅分离辅业改制情况表 年度间主要指标变动表） 汇编范围企业户数变动分析表 地方企业报表的构成 补充指标表（共十三类） 1、粮食企业补充指标表 2、铁路运输企业补充指标表 3、民用航空企业补充指标表 4、工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5、邮政电信企业补充指标表 6、农口企业补充指标表 7、文教企业补充指标表 8、对外经济合作企业补充指标表 9、旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表 13、电力企业补充指标表 地方企业报表的主要变化 本套报表是企业年度终了向财政部门报送财务会计决算的统一格式 本套报表的总体特点 基本框架不变 兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。 兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。 不允许基建、事业并入，金融、境外可以并入 返回 2006年财务会计决算报表涉及的主要会计法律法规回顾 主要内容 会计制度 专业核算办法 会计准则 其他相关法律法规 会计制度 行业会计制度 企业会计制度 2001年在股份有限公司执行 2002年在外商投资企业执行 2005年，本市市属国有企业全部实行《企业会计制度》 金融企业会计制度 2002年在上市的金融企业执行 2004年在所有证券公司执行 2006年在所有担保企业执行 会计制度 小企业会计制度 自2005年在小企业范围内执行 集团内的小企业执行《企业会计制度》 沪财会[2004]144号：财政部关于印发〈小型工业企业执行“小企业会计制度”衔接规定〉的通知》的通知（财会[2004]16号） 民间非营利组织会计制度 自2005年开始实施 实施范围 社会团体 基金会 民办非企业单位 …… 专业核算办法 专业核算办法 专业核算办法 问题解答 财会[2001]43号、沪财会[2001]101号：实施《企业会计制度》及其相关准则问题解答 计算机软件的处理 高管激励基金的处理 《上市公司股权激励管理办法》（试行），自2006年实行 先征后返的所得税 土地入账后，折旧如何计提，摊销年限如何确定 提取减值准备后，折旧如何计提 问题解答 问题解答一（财会[2002]18号、沪财会[2002]154号） 无形资产摊销的起始和停止日期 未使用、不需用的固定资产计提折旧 专项应付款的核算 会计期间内购买和出售子公司的合并报表问题 期初数不调整 问题解答 问题解答二（财会[2003]10号、沪财会[2003]45号） 新设立的企业一律执行企业会计制度，同时执行固定资产准则和存货准则 编制合并报表的范围问题 母子公司执行会计制度不一致如何合并 长期股权投资的借方差额与贷方差额分别处理 固定资产后续支出的会计处理（装修、经营租入改良） 预计负债，实际发生损失时的会计处理 合理计提预计负债的 应当合理预计而未合理预计的 无法预计的 外商投资企业计提14％福利费的问题 问题解答 问题解答三（财会[2003]29号、沪财会[2003]186号） 会计与税法的差异如何进行纳税调整 资产减值准备的纳税调整方法 接受捐赠，设置“待转资产价值”科目 接受捐赠货币性资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 取消“资本公积-接受现金捐赠”明细科目 未执行企业会计制度的，也应比照执行 问题解答 问题解答四（财会[2004]3号、沪财会[200490号]） 追加投资的股权投资差额 固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更 应收债权融资的会计处理 风险已转移：按出售处理，终止确认相应债权 风险未转移：按质押借款处理，不终止确认相应债权 预计负债的纳税调整 会计准则 基本准则 16个具体准则，比较重要的有： 现金流量表 会计政策变更、会计估计与会计差错更正 债务重组 非货币交易 投资 固定资产 存货 其他相关文件和规定 证监发[2003]56号：《关于规范上市公司与关联方资