2006年度外商投资企业会计决算报表.ppt

讲课资料，仅供参考 2006年度外商投资企业会计决算报表 上海市财政局会计处 林菊红 2007年01月 2006年外商投资企业会计决算报表 一、报表相关问题 会计制度 盈余公积 应付福利费 外资企业所得税问题 二、外资年报 报表分类 报表组成 报表变动情况 报表（非金融企业类）编制说明 1.1会计制度 中外合资经营企业会计制度〔1985年3月4日〕 中外合资经营工业企业会计科目和会计报表 外商投资企业会计制度〔1992年6月24日〕 外商投资工业企业会计科目和会计报表〔1992年5月25日〕 外商投资旅游企业会计科目和会计报表〔1992年11月5日〕 外商投资企业分行业会计报表及其标准说明〔1994年7月20日〕 房地产、商品流通、农业、交通、施工、银行、租赁等 1.1会计制度 企业会计制度 《关于印发企业会计制度的通知 》(财会[2000]25号)：2001年在股份有限公司执行 财政部关于印发《外商投资企业执行企业会计制度有关问题的规定》的通知 （ 财会[2001]62号 、 沪财会[2001]165号 转发）： 2002年1月1日起，外商投资企业执行企业会计制度 2005年，本市市属国有企业全部实行《企业会计制度》 1.1会计制度 金融企业会计制度 《财政部关于印发＜金融企业会计制度＞的通知》（财会［2001］49号 ）：自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施 。 《财政部关于印发外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答的通知》（财会[2002]5号）规定：外商投资金融企业应自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》 1.1会计制度 小企业会计制度 《财政部关于印发小企业会计制度的通知》（财会〔2004〕2号、沪财会[2004]180号 转发：2005年起在小企业范围内执行 例外： 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》 集团内的小企业执行《企业会计制度》 如需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》 沪财会[2004]144号：《小型工业企业执行小企业会计制度衔接规定 》（财会[2004]16号、沪财会[2004]114号转发） 1.2盈余公积 盈余公积： 法定公益金 一般盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 特殊： 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 1.2盈余公积 《财政部关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知》 (财企[2006]67号 、沪财企[2006]21号转发)规定： 自2006年1月1日起，国有企业以及其他企业停止实行公益金制度。 企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用； 公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。 1.3应付福利费 应付福利费： 职工奖励及福利基金 国税函〔1999〕709号 财会〔2001〕62号 三则 1.4外商投资和外国企业所得税政策变化 外资企业拆除营业用房的所得税 关联企业转让定价税收管理 1.4外商投资和外国企业所得税政策变化 1.明确了外资企业拆除营业用房的所得税处理 2006年2月15日，《国家税务总局关于外商投资企业拆除营业用房所得税处理问题的批复》（国税函[2006]154号） 外商投资企业营业用房投入使用前所发生的初次装修费，应计入固定资产原值，并按税法的规定计提折旧。 重新装修时被拆除的初次装修设施，不得作为固定资产损失，从固定资产原值中扣除，变价收入可以抵减重新装修费用。　　 1.4外商投资和外国企业所得税政策变化 国税函［2000］704号：《国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复》 产权属于企业本身的： 初次装修费用，计入房屋价格，按房屋固定资产折旧年限计提折旧 其他装修费用：次月起按五年平均摊销 产权不属于企业本身的：次月起按五年平均摊销次 1.4外商投资和外国企业所得税政策变化 企业会计制度 财政部关于印发《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知（财会〔2003〕10号）第十二点 固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。 　　 1.4外商投资和外国企业所得税政策变化 企业会计制度 财政部关于印发《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知（财会〔2003〕10号）第十二点： 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503经营