第四章贷款业务核算与管理.ppt

第四章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。 银行贷款是指银行根据国家政策以一定的利率将资金带给资金需求者，并按约定期限收回的一种借贷行为。 分类 1、按期限划分 短期（1年以内） 中期（大于1年小于5年） 长期（5年以上） 2、按偿还方式划分 一次性偿还 分期偿还 3、按贷款对象分 公司贷款 个人贷款 4、按保障条件划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 5、按自主程度划分 自营贷款 委托贷款 特定贷款 6、按质量或风险分 正常贷款（0） 关注贷款（5%） 次级贷款（30%-50%） 可疑贷款（50%-75%） 损失贷款（75%-100%） 二、风险的控制 （一）借款人的资信状况评价 （二）借款人的财务状况评价 （三）做好贷款跟踪监督和到期催收工作 第二节 贷款业务的核算 一、核算要求 1、本息分开算 2、商业性、政策性贷款分开算 3、自营、委托贷款分开算 4、应计、非应计贷款分开核算 二、会计科目设置 （一）“贷款”科目 资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款 （二）“应收利息”科目 资产类科目，用于核算银行发放贷款应收取的利息 （三）“利息收入”科目 损益类科目，用于核算商业银行确认的利息收入 （四）“贴现资产”科目 资产类科目，用来核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金 三、信用贷款的处理 （一）定义及核算方式 逐笔核贷 存贷合一 定期调整（临时贷款） 下贷上转 （二）发放 借：贷款——某短（中长）期信用贷款户 贷：吸收存款——某活期存款户 （三）收回 1、未减值贷款处理 （1）资产负债日（实际利率计算） 借：应收利息 贷： 利息收入 差额计入“贷款-利息调整” 如合同利率与实际利率差额较小的可按合同利率计息 （2）到期收回 借：吸收存款——某活期存款户 贷：贷款——某短（中长）期信用贷款户 应收利息 利息收入 例题：P106 2、减值贷款处理 （1）资产负债日（减值测试，如减值） 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 借：贷款损失准备 贷：利息收入 另：按合同本金和合同约定名义利率计算的应收利息金额进行表外登记（收付单式记账法） （2）到期收回 借：吸收存款——某活期存款户 贷款损失准备 贷：贷款——某短（中长）期信用贷款户 资产减值损失 例题：P107 （四）信用贷款展期和逾期的处理 1、贷款展期的处理（只能展期一次） 短期贷款（不超过原贷款的期限） 中长期贷款（不超过原贷款期限的一半，最长不超3年） 2、逾期 （1）贷款逾期 本金： 借：逾期贷款——某逾期贷款户 贷：贷款——某短（中长）期贷款户 逾期90天： 借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款——某短（中长）期贷款户 利息：冲减利息收入 借：利息收入 贷：应收利息——信用贷款利息 （2）收到还款 借：吸收存款——某活期存款户 贷：非应计客户贷款 本金 利息收入 差额 三、抵押贷款的处理 （一）概述 1、抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。 2、抵押标的物109 （二）发放 借：抵押贷款——某抵押贷款 贷：吸收存款——某活期存款户 表外科目记收：代保管有价值品——某某 （三）收回 借：吸收存款——某活期存款户 贷：抵押贷款——某抵押贷款户 应收利息 利息收入 表外科目记 付：代保管有价值品——某某 （四）逾期 1、贷款逾期 借：贷款——某逾期贷款户 贷：贷款——某抵押贷款户 2、收回 借：吸收存款——某活期存款户 贷：抵押贷款——某逾期贷款户 利息收入——逾期利息 3、处置抵押品 （1）取得 借：抵债资产 贷款损失准备 资产减值损失 贷：