第一章和第二章.ppt

二、税收的本质 直接分配关系 征纳双方即国家与纳税人之间的分配关系 ——社会财富单方面由纳税人向国家转移 间接传导的分配关系 ——纳税人与负税人之间的关系 ——纳税人与纳税人之间的关系 ——纳税人与非纳税人之间的关系 我国税收的起源及相关概念辩析  税 “税”字在我国最早出现于公元前594年鲁国的“初税亩”。“税”字是由“禾”、“兑”两个字组成。 “禾”是指农产品，“兑”有送达和交换的意思。“税”指农民将所租种的农产品的一部分交给国家。　租 在我国奴隶社会，“普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣”。这就是所谓的“租税合一”。 捐 “捐”亦称捐纳、捐输，最初是国家授爵的一种形式，是自愿的、临时的财政收入。明代以后，捐逐渐成为政府的经常性财政收入，并且各级地方政府往往巧立名目征收苛捐，以至捐税难分。 赋 “赋字”由“贝”和“武”两字组成，最初是指用来满足军事需要征收的军需品。鲁国实行“初税亩”后，由于按田亩征收军赋，赋和税的名称才逐渐混用，统称赋税。 税法制定与法律级次 税基式减免 企业所得税法实施条例第九十五条规定： 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 税率式减免 企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。  税额式减免 企业所得税实施条例第一百条规定： 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》……规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任 第一节　税收制度的构成要素 纳税人：税法规定负有纳税义务的单位与个人。 一、纳税人 纳税人 本国纳税人和外国纳税人 居民纳税 人和非居民纳税人 法人纳税人与非法人纳税人 负税人 实际负担税款的单位和个人。税负转嫁与否决定纳税人和负税人是否一致 扣缴义务人 法律规定将纳税人的应纳税款代扣代缴的单位和个人。 代收代缴义务人 虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 二、征税对象 征税对象：对什么征税。 征税对象是一种(类)税区别于另一种(类)税的主要标志，也是命名税种的主要依据。 计税依据：是征税对象的具体化；是具体计算税款的数量或数额依据。应纳税款=计税依据×税率 计税依据有实物数量和货币金额两种。 具体计算税款时，计税依据的宽窄，对税负高低有重要影响。 税目：是对征税对象的具体分类。 税目的意义： 在列举征税的情况下，可以通过税目确定征税的范围，体现征税的广度。 在需要确定对不同的征税对象实行差别征税时，税目可以起到分门别类的作用，以便设计差别税率。 三、税率 （一）概念：税率是税额与征税对象（计税依据）的比例。 （二）税率的重要意义：税率是税制的中心环节 1、决定了纳税人税负轻重和政府财政收入的多少，体现了征税的深度； 2、税率体现了政府的社会和经济政策，是国家宏观调控最重要的政策工具。 （三）税率的形式： 1、比例税率：对同一征税对象不分数额大小，实行同一税率。如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。 2、累进税率：根据征税对象的大小，从低到高确定不同的税率。累进税率又分全额累进税率、超额累进税率；全率累进税率、超率累进税率。 三、税率 全额累进税率：将征税对象按金额大小划分成若干等级，对每一个等级从低到高设计差别税率。对征税对象达到高一等级时，就要对全部征税对象按高一级税率征税。 超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征