第五章支付结算业务.ppt

第五章 支付结算业务 本章主要介绍：支付结算的概念、原则、结算纪律；转账结算的核算、票据结算的核算、银行卡的核算。 要求在了解概念的基础上，重点掌握各种业务的核算。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算概念： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介。 二、支付结算的作用： 1.可以减少现金流通，减少货币发行。 2.有利于发挥银行的监督作用，加快企业资金周转。 3.有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 三、支付结算的基本原则： 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，有谁支配。 3.银行不予垫款 四、支付结算纪律 1.单位和个人的结算纪律： 不准套取银行信用，签发空头支票、远期支票； 不准无理拒付，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据等。 2.银行的结算纪律（10条） 五、支付结算方式和工具 1.支付结算方式： 现金结算：发生经济业务的双方，以现金方式完成货币给付及其资金清算。 转帐结算：发生经济业务的双方，以信用方式代替现金支付，通过在银行帐户间划转款项，完成货币给付及其资金清算。 2.支付结算工具： 三票：汇票、本票、支票 一卡 ：银行卡（信用卡） 三方式：汇兑、托收承付、委托收款 第二节 转账结算的核算 一、转账结算 由单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。主要包括：汇兑、托收承付、委托收款。 二、汇兑结算核算 1.汇兑结算的有关规定 2.信汇 3.电汇 4.电子汇兑 5、汇兑业务的帐务处理核算 （1）汇出行的核算 　借:活期存款 　　　贷：联行存放款项 或者：借：现金 　　　　贷：应解汇款 　　　借：应解汇款 　　　　　贷：联行存放款项 （2）汇入行的核算 　　　直接入帐：借：存放联行款项 　　　　　　　　　　贷：活期存款 　　　间接入帐：借：存放联行款项 　　　　　　　　　　贷：应解汇款　 5、汇兑业务的帐务处理核算 　A、取现　借：应解汇款 　　　　　　　贷：现金 　B、转收支取　　借：应解汇款 　　　　　　　　　　贷：活期存款 　C、分次支取 　D、转汇　　　借：应解汇款 　　　　　　　　　贷：联行存放款项　　 6、退汇的处理 定义：将已经汇出的尚未解付的汇款退回给汇款人。有汇款人主动退款和汇入行主动办理退汇两种情况。 （1）汇款人申请退汇 　A、汇出行的处理 　B、汇入行的处理 　　　借：应解汇款 　　　　贷：联行存放款项 　C、汇出行收到退汇的处理 　　　借：存放联行款项 　　　　　贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 　　　　　　　或：其他应付款（原汇款人不在本行开户） 　　　借：其他应付款 　　　　　　贷：现金 （2）汇入行主动退汇 　　收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理 　　借：应解汇款　 　　　　贷：联行存放款项 B、原汇出行的处理 　　借：存放联行款项 　　　　贷：活期存款 　　　　或：其他应付款 　　借：其他应付款 　　　　贷：现金 7、电子汇兑 　　是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来完成的资金划拨过程。 练习汇兑的核算 资料　工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务： 1、1日，收到本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36,000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 2、8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22,000元，要求将22,000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。经审查无误后，予以入帐。 练习汇兑的核算 3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无误后，予以入帐。 4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。 5、20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，经审查无误后，当即支付其现金18,000元。 练习汇兑的核算 6、24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90,000元，付款人为扬州日化厂，收款人为