第四章货币资金.ppt

现金折扣 例 ：以前例资料为例，当该企业给出的折扣条件为： 2／10，1／20，N／30。则： 当某商场在购货后的10天内付款时，享受现金折扣 1 000（50 000×2%），企业的会计分录为： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 当某商场在购货后的20天内付款时，享受现金 折扣500元（50 000×1%），企业的会计分录为： 借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账款 58 500 当某商场在20天以后付款时，应支付全额货款 58 500元，企业的会计分录为： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 （三）坏帐 坏帐：企业无法收回或收回可能性极小的 应收账款。 1、坏帐损失的确认 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产 清偿后不足的部分； 债务人逾期未履行债务，有足够证据表明 确实无法收回，或者收回的可能性很小。 2、坏帐损失的核算方法： 直接法和备抵法 直接法：指在实际发生坏账时，对于发生 的坏账损失，直接记入当期费用，同时注销 该笔应收款项。 备抵法：企业按期估计可能发生的坏账损 失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账 准备。 我国企业会计制度规定采用备抵法。 备抵法的处理： 坏账准备的计提方法和比例：企业自己确 定，报有关部门备案。 提取基数：应收账款借方余额、预付账款 借方余额、其他应收款余额、应收票据转入。 备抵法的计算方法：赊销百分比法、帐龄 分析法、应收帐款余额百分比法 （1）应收账款余额百分比法 ——根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定 当期应计提的坏账准备。 原理 企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款 成正比。 优点 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。 缺点 但未能很好地解决收入与费用的配比问题。 （2）销售收入百分比法 ——根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的 方法。 （3）账龄分析法 ——该方法实际上是应收款项余额百分比的一种更 为精确的估计坏账方法。 原理 应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大， 坏账准备率就应越高，反之，则越小。 1月内 1月至6月 6月以上 小计 坏账准备率 5％ 20％ 50％ 应收甲公司 10000 4000 14000 应收乙公司 20000 20000 应收丙公司 30000 30000 应收丁公司 40000 6000 46000 应收账合计 40000 60000 10000 110000 坏账 2000 12000 5000 19000 账龄分析法图例 3、坏帐损失的帐务处理：“坏帐准备” 提取坏账准备 发生坏账 坏账收回时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 恢复： 借：应收账款 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 冲销多提取的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 例：设某企业经过减值测试后所确定的坏账准 备率为5‰，20×1年年末应账款余额为 500 000元，则20×1年末应提取坏账准备 2 500元（500 000×5‰），提取时其会计 分录如下： 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 若20×2年年末该企业应收账款余额为600 000 元，则20×2年年末“坏账准备”科目贷方余额 应为3 000元（600 000×5‰）。 因上年已提取2500元，故只需补提500元。 借：资产减值损失 500 贷：坏账准备