物业管理行业营改增培训选读.pptx

长沙 物业管理行业 营改增培训 信永中和税务师事务所成都分所 2016年4月25日 信永中和税务师事务所长沙分所 一 什么是“营改增” 二 “营改增”政策要点 三 物业管理行业“营改增”及问题汇总 四 增值税日常管理 目 录 目录 一 什么是“营改增” 目 录 什么是“营改增”？ 什么是“营改增” “ 营改增”是将原来征收营业税的经营行为改为征收增值税。 此项税制改革工程是根据党的十七届五中全会精神，按照“十二五”计划确定的税制改革目标。 流转税 转变 营业税 增值税 什么是“营改增” 我国税制——复合税制 营业税和增值税是我国流转税制中最为重要的两个税种 资源税、城镇土地使用税 房产税、车船税、 城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税 城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税 增值税、营业税、消费税、关税 什么是“营改增” 2015年，全国实现税收收入12.5万亿 其中，三大流转税占比48% 增值税收入3.1万亿，占比25% 营业税收入1.9万亿，占比15% 流转税改变 流转税在全部税收收入中占据重要位置 什么是“营改增” 什么是营业税？ 应交营业税=营业收入*税率 存在“道道征税、重复征税”的缺点 适用营业税的行业＆监管机关 量 营业税的计算公式 营业税的定义 是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。 营业税是一个极具中国特色的古老的税种，“道道征税”的特点对保证财政收入方面作用明显。 在商品经济不发达的农业社会中，营业税具有无可比拟的优势。 对服务征收 ，地税征收，地方收入 现代服务业、交通运输业、铁路运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 什么是“营改增” 什么是增值税？ 应交增值税=应税增值额*税率 =销项税额-进项税额 销项税：增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买 方收取的增值税额 进项税：纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额 适用增值税的行业＆监管机关 相关考量 增值税的计算公式 增值税的定义 是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。 增值税是从西欧等国家引进的，是上世纪90年代逐渐开始成为我国的流转税种，适应分工细化和交易频繁的市场经济条件。 对货物征收 国税征收 75:25分享税 为什么要“营改增”——税种特性比较 1.增值税避免了营业税重复征税的弊端 营业税（简便起见，假设税率为5%） 环节 进价 销售额 增值额 本环节应纳税额 1 0 105 105 5.25 2 105 168 63 8.4 3 168 315 147 15.75 合计 273 588 315 29.40 增值税（简便起见，假设税率为5%） 环节 进价 销售额 增值额 本环节应纳税额 1 0 100 100 5.00 2 100 160 60 3.00 3 160 300 140 7.00 合计 260 560 300 15.00 增值税更具先进性的地方： 1）不重复征税，符合税收中性原则； 2）上下游企业（买卖双方）形成有机的扣税链条； 为什么要“营改增”——宏观角度 2.营改增有利于国家加快转变经济发展方式，推进经济结构调整 营业税制鼓励大而全，增值税制鼓励专业化分工和外包，增值税有利于企业专注于核心竞争力和专业优势 营改增有利于社会专业化分工，促进三次产业融合 营改增有利于专业化经营 能从根本上解决服务业出口退税不充分的问题，使我国服务出口能完全不含税价格进入国际市场； 确保中国的国际竞争力（世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税） 营改增有利于提升我国服务业的国际竞争力 为什么要“营改增”——微观角度 3.营改增有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力 全国 范围 ·截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。 李克强在3月5日政府工作报告中表示，营改增后所有行业税负只减不增。 ·有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。 如果