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中国企业年金制度存在的问题及其发展前景探析 　　摘 要：经过多年的探索、实践，包括基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次在内的社会养老保险制度在我国初步建立。其中，企业补充养老保险又被称为企业年金，是在职工参与了基本养老保险计划的基础上，企业对基本养老保险进行的补充养老保险。企业年金是我国养老保障体系的第二支柱，在应对人口老龄化挑战，缓解我国养老保障压力等发面发挥着重要作用。同时，企业年金作为企业薪酬福利结构的一部分，有利于提高企业在同行业中的竞争力，更好地保障企业员工退休后的生活。 　　本文从中国的企业年金制度着手进行分析，了解中国的企业年金发展现状并探讨现有企业年金制度其存在的一些问题，结合我国的实际情况以及国外一些企业年金制度建立的经验对我国企业年金制度的发展前景进行探析，对发展和完善我国企业年金制度提出一些建议。 　　关键词：企业年金制度；问题；前景；对策 　　一、前言 　　2004年初，劳动和社会保障部第20号令公布了《企业年金试行办法》，明确了企业年金建立、管理的制度框架。2011年2月12日，人力资源和社会保障部、银监会、证监会、保监会共同修订并颁布了《企业年金基金管理办法》，它对企业年金运行中存在的问题进行分析总结并进行了针对性的细化和完善，进一步规范了企业年金的投资和运营。截止2012年底，我国建立企业年金的企业已达5.47万家，参加职工1847万人，积累基金4821亿元，基金规模年均增长在30%以上。人社部副部长胡晓义在2013年企业年金基金监管工作座谈会上指出，2013年企业年金基金监管工作要以维护基金安全和参保人利益为首要任务，努力提高投资收益和管理效率，进一步规范市场秩序。[11] 　　随着我国人口老龄化趋势的加快，建立完善的养老保险制度已经成为国家的一项重要议题。我国养老保障体系起步较晚，但也初步建立了养老保障的三大支柱。第一支柱是由国家依法强制建立的低水平的基本养老保险制度；第二支柱是国家强制推行的依靠企业和个人缴费筹资来实行的补充养老保险制度，即企业年金；第三支柱是个人自愿购买的、商业性的养老保险。传统的基本养老保险计划面临着财政、管理等上的诸多困难，从而使得企业年金形式的补充养老保险受到青睐。对企业年金的合理分析，有很多现实的意义。对员工来说，可以在基本养老保险的基础上进一步提高退休后的生活水平，也减少了下一代的养老负担；对企业，这种延期支付的工薪形式，也是对员工的一种福利和激励，有利于提高企业的竞争力和凝聚力；对社会，可以减轻社会的基本养老负担，将一部分养老责任转移到企业，缓解人口老龄化的压力，完善国家的社会保障体系。 　　本文一共从四个部分来阐释。第一部分对企业年金进行概述；第二部分介绍我国的企业年金制度及企业年金的发展现状；第三部分分析现阶段我国企业年金制度存在的问题；第四部分对我国企业年金制度的发展前景进行探析并提出一些建议。 　　二、国内研究综述 　　在关于现阶段我国企业年金发展存在的问题上，普遍认为我国企业年金发展缓慢，覆盖率低，发展不平衡，替代率较低。学者杨胜利（2008）认为：优惠政策激励的不到位影响了企业年金的发展；大多数尤其是中小企业缺乏建立企业年金计划的动力；运营、投资管理手段落后，难实现企业年金的保值增值；国家基本养老保险替代率过高不利于多层次养老保障体系的建立[12]。刘吉元（2013）将存在的问题总结为税收优惠不足，养老观念存在问题，投资范围狭窄，投资收益差距大[13]。徐海霞（2010）认为企业年金发展存在的问题主要为：缺乏相应的法律法规、计划管理缺乏规划性、投资渠道不合理导致基金收益低下、缺乏政府的税收优惠和政策引导、缺乏企业年金方面的专业人才[14]。除此之外，徐楠（2012）认为企业负担过重也是存在的问题之一[15]。张瑞杰（2010）则认为我国企业年金监管体制有待理顺和加强[16]。 　　在对我国企业年金发展前景的分析及问题解决的建议上，杨帆、郑秉文、杨老金（2008）通过将我国与发达国家的数据进行对比，我国的企业年金覆盖率、替代率以及企业年金资产占GDP的比重都还有巨大的发展空间和广阔的发展前景[17]。吴向阳（2011）提出促进我国企业年金的发展应该：加强市场监管、优化会计核算制度、完善税收优惠政策、强化投资管理、加大产品创新、丰富服务内容、完善公司治理机制、建立健全信息披露体系[18]。李志伟（2012）从国外企业年金的发展中借鉴经验，得出我国应该完善法律制度体系，建立多层次的企业年金监管体系，对企业年金给予有条件的免税，拓宽养老金投资渠道[19]。傅昕（2010）分别从投资管理制度、监督管理体制、税收优惠政策以及信心披露机制、风险补偿机制、法律约束机制等方面提出了具体的建议[20]。此外很多学者还在调