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中小企业财务风险内部控制的探讨及对策研 　　【摘要】随着市场经济的发展和企业环境的变化以及经济发展全球化，中小企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性也越来越大，这种复杂的经营环境既可能给企业带来各种机遇，也会使企业在运营过程中遭受各种挑战。企业处于高风险的经营环境之中，各种风险已成为影响企业财务目标实现的重要因素，管理、防范与控制风险在企业的运营过程中变得越来越重要。 　　【关键词】财务风险；内部控制；对策研究 　　1.中小企业财务风险形成的原因 　　1.1宏观环境因素 　　中小企业外部商业环境的复杂性是财务风险产生的外部原因。复杂的外部环境在给企业的发展带来众多机遇的同时，也可能要面对许多新的挑战。包括自然、社会文化、法律环境、市场等因素在内的外部条件是影响企业财务管理活动的主要因素。这些因素的变化，一方面能够使得企业的经营管理和经营决策发生变化，从而间接导致企业会计要素及其结构发生变化，如果企业不能科学的预见，反应滞后或措施不力，都容易引起企业财务风险的发生；另一方面，产业环境的不确定性，产品要素市场、产品产业市场和产业竞争的不确定性都可能直接或者间接地引起企业会计结构的变化，从而导致风险的发生[1]。 　　1.2企业自身因素 　　1.2.1企业财务内部控制制度薄弱 　　企业内部控制制度建立的目的就是为了督促各项资金的合理使用，以期能够产生更大的经济效益。但是在现阶段，大部分中小企业的内部财务管理制度相对滞后，远远跟不上企业发展的需要，大部分的中小企业对于建立健全财务风险内部控制制度抱有消极态度，财务理念仍旧停留在会计核算、成本控制的基本概念之上。有的企业内部控制制度与企业财务管理制度未能结合在一起，内部控制制度形同虚设，必然造成风险的加剧。 　　1.2.2信息化程度不高 　　缺乏适用的财务信息系统，导致企业内部财务信息无序管理或者缺乏管理，内部控制缺乏技术支持，导致信息混乱，经营低效，影响了控制及决策质量。现阶段许多企业并没有意识到信息系统对企业财务内部控制和风险管理的重要性。 　　2.企业内部控制在防范财务风险中的作用 　　2.1降低企业投资风险，提高企业投资正确率 　　中小企业在投资过程中受诸多企业内外部因素的影响，管理者往往因其自身风险意识较差以及过度注重短期利益等原因而盲目决策，缺乏科学性，误导了中小企业的投资方向，致使企业陷于高度风险之中，而中小企业财务风险内部控制，有利于提高企业投资正确率[3]。 　　2.2企业资金运用合理化，把握资金营运方向 　　中小企业在对资金的有效利用上还有很大欠缺，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面，从而导致自有资金与负债资金、长期资金与短期资金的相互比例分配不合理，不能确保企业的资金正常周转，企业资金运用不合理，投资决策失误频繁发生。加强中小业财务风险内部控制，可以有效合理运用资金，把握资金运作方向，对企业来说有重大意义。 　　2.3合理分配资金，加快企业资金循环利用率，减少资本结构风险 　　中小企业在企业资金分配的过程中，广泛存在着对资金分配不均的现象。这种分配方式更加注重领导者的利益，对员工来讲很是不利，容易形成员工的不满情绪，加大企业内部矛盾从而间接影响企业的盈利情况。因此，合理分配企业的资金，加强中小企业内部财务控制，很有必要[4]。 　　3.中小企业内部控制存在的问题 　　2008年以来，我国企业面临了全球金融风暴的冲击，许多中小企业举步维艰，财务状况不断恶化，最终只能破产倒闭。中国社科院中小企业研究中心主任陈乃醒表示，社科院的调研报告显示，中国大约有40%的中小企业已经在此次金融危机中倒闭。按照2007年中小企业4300万家概算，破产的中小企业预估超过1720万家[6]。由此也使得我国中小企业在财务风险内部控制上存在的以下问题凸显出来，引起人们的反思。 　　3.1企业内部组织结构不完善 　　在有些企业内部，虽然制定了财务风险内部控制制度，而且这些制度看起来很完善，但公司治理结构存在缺陷，对各组织机构区别对待，管理层任意超越内部控制，最终导致财务风险内部控制制度形同虚设。 　　3.2企业资金结构不合理、负债资金比例过高 　　通常，企业在构建自身的资金结构时，应充分考虑自有资金与负债资金、长期资金与短期资金的相互比例，以确保企业的资金能够正常周转。资金结构的合理化比率应为产权比率6：4、流动比率　2：1。很多中小企业的资金结构是不合理的，具体表现为资金负债率过高，很多企业负债率达到80%以上[7]。资金负债率越高意味着企业面临的财务风险越大，如果企业实现不了目标利润，到期债务将无法偿还，企业会立即陷入严重的财务危机。 　　3.3企业存货和应收账款管理机制不健全 　　中