第1章总论选读.ppt

教学安排 课程性质：专业课 课程时数：64学时 考核方式：闭卷考试 教材：《审计学》中国人民大学出版社 宋常 主编 参考书： 《审计》2015年CPA全国统一考试辅导教材 《审计学》中国人民大学出版社 秦荣生编 课程内容及结构 第一部分：审计导论（第一章，第二章） 第二部分：审计技术（共六章,包括审计证据、审计方法、审计抽样、审计计划、内部控制等） 第三部分：审计实务（共七章，循环审计、审计终结和审计报告） 引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ 小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为1 000元，税后利润的10%作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。开业第1个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师查核公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利益分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计能帮我们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？ 在两权相对分离的条件下，财产所有者（国王）受环境、能力或其他因素的制约，将财产的经营、管理权委托给其管理者（各级官吏），他们之间形成了一种责任关系，这种经济责任就是受托责任。 一、西方注册会计师审计的起源与发展  案例1 英国南海股份公司审计案例 —世界上第一例上市公司审计案例 内容简介 大约在200多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，所以公司效益一直不理想。公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账薄， 然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。 一、英国南海公司的兴衰 在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票可进行转换。该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。 1.2.1审计的含义 审计是由专职机构和人员，对被审单位经济活动的合规、合法性和效益性，以及会计和其他经济资料的公允性进行独立的审查、评价和鉴证的经济监督活动，目的是鉴证经济责任的履行情况。 独立的审计主体 客体或对象 一定的标准 系统的组织程序 收集和评估审计证据 报告结果 : 审计关系 任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。 审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人； 审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人； 审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人