第六章+++会计帐簿选读.ppt

第六章 会 计 账 簿 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的登记规则与错账更正方法 第四节 结账与对账 第五节 账簿的更换与保管 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、账簿的种类 三、账簿的种类 普通日记账 银行存款日记账 （二）会计账簿按外表形式分类 会计账簿按外表形式分类 会计账簿按外表形式分类 （三）会计账簿按帐页格式分类 会计账簿按帐页格式分类 （三）会计账簿按帐页格式分类 会计账簿的基本内容 账 簿 启 用 表 账户目录（科目索引） 序时账的格式与登记方法 多栏式明细分类账格式（借贷方多栏） 第三节 账簿的登记规则与错账更正方法 账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。编制的记账凭证如为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 已登记入账： 结账前的准备 结账的方法 第五节 账簿的更换与保管 1.账簿的更换 （1）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 （2）账簿更换的程序 2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （二）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 ②适用于记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。编制的记账凭证为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 并已登记入帐： 500 500 450 450 银行存款 财务费用 ××× 原来的错账 更正方法为： 将多写金额用红字编制记账凭证并登账 ，以冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 更正方法： 借：材料采购 900 贷：库存现金 900 900 900 3）补充登记法——适用于记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】某企业购进材料1000元，用现金支付。误编为下列记账凭证： 借：材料采购 100 贷：库存现金 100 并已登记入账： 将少记金额用蓝字填写一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。 100 100 现金 材料采购 第四节 对账和结帐 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 核对方法: 逐笔核对 抽查核对 账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和 使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 核对方法: 直接核对 编表核对 总账与明细账的试算平衡表 2008年6月30日 总账 B明细账 A明细账 贷 借 贷 借 贷 借 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 A、B明细账的合计数 总账 账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对