第三章 存款业务的核算选读.ppt

2）逾期后计提利息的处理 每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 （3）分次支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人 贷：库存现金 存折 系统 现金箱 整存零取定期储蓄存款分次支取交易 打印个人业务取款凭证（存款人签字） 审核 配款 退存折、回单 付 现 全部提前支取 部分提前支取 全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息。先冲销或补提利息，然后办理本息支付。 存折 系统 现金箱 整存零取定期储蓄存款到期结清交易 打印个人业务取款凭证（存款人签字） 个人存款计息单 审核 配款 付 现 退回单 ◆补提利息 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 ◆支付剩余本金和利息 借：吸收存款——定期储蓄存款—整存零取×人 （最后取本金额 ） 应付利息——定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 （4）到期结清 整存零取逾期支取的处理手续与到期结清基本相同，其核算略。 （5）计息规定与计息公式 采用积数计息法，其基本计息公式为： 利息＝累计计息日积数×日利率 到期支取时，以到期日累计计息日积数乘以存入日挂牌的整存零取利率（换算为日利率）计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。 逾期支取时，分别计算到期利息和逾期利息。到期利息按前述规定计算；逾期利息按存款本金的最后余额与逾期日数及支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计算。 全部提前支取时，按照实际存期计算累计计息日积数，以累计计息日积数乘以支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计付利息。 具体分以下几种情况： 4．存本取息定期储蓄存款的核算 存入时约定存期和取息期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次支取利息，到期时一次支取本金和剩余利息的储蓄存款。 存本取息 定期储蓄存款 起存金额：￥5 000元 存 期：一年、三年、五年 支取期限：一个月或几个月一次，存款人与银行约定。 注：取息日一般为开户日的对日，无对日的为月末日。 （1）开户 系统 现金箱 存本取息定期储蓄存款开户、存入交易 打印存折、个人业务存款凭证 审核 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人 身份证等 （2）资产负债表日计提利息 1）约定存期内计提利息的处理 采用逐笔计息法，每月月末计提利息的分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 合同本金×存入日存本取息利率 2）逾期后计提利息的处理 每月月末，计提利息的分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 （3）分次支取利息 借：应付利息——定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 合同本金×计提日活期存款利率 每次取息额＝（本金×存期×利率）÷取息次数 开户日挂牌的存本取息利率 ★取息日未到不得提前取息；取息日未取息，以后可随时取息，但不计复利。 （4）到期支取本金 存本取息定期储蓄存款到期，存款人来行支取本金和最后一次利息时，会计分录为： ◆补提利息 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息 ◆支付本金和剩余利息 借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息×人 （全部本金 ） 应付利息——定期储蓄存款应付利息 （最后一次利息 ） 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 （5）逾期支取本金 存本取息定期储蓄存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌的活期存款利率计付利息，其处理手续与到期支取基本相同。 （6）提前支取本金 全部提前支取 部分提前支取 ◆冲销或补提利息 ◆支付本息 将按提前支取规定计算的应付利息与已提利息进行比较，将差额予以冲销或补提。 借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人 应付利息——定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费——应交代扣利息税 按整存整取提前支