第四章 贷款业务的核算第四 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算.ppt

第四章 贷款业务的核算 　　　通过本章的学习，了解贷款的分类和核算要求，重点掌握信用贷款和票据贴现的核算手续。同时，掌握贷款利息及贷款损失准备金的具体处理与核算。 贷款业务概述 信用贷款的核算 担保贷款的核算 抵债资产的核算 贷款利息的核算 贷款减值和转销业务的核算 受托贷款业务的核算 票据贴现贷款业务的核算 　 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的含义 1.按贷款期限分类 短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 　　长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 2.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 　正常贷款 　关注贷款 　次级贷款 　可疑贷款 　损失贷款 贷款的五级分类方法有利于加强信贷的风险管理，提高贷款质量；也有利于金融监管当局对商业银行继续、有效的金融监管；同时也为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。 ①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 　正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 ②关注贷款： 　指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 　关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。 ③次级贷款： 　指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。 　次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。即使执行担保，也可能会造成一些损失。 ④可疑贷款： 指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。 ⑤损失贷款： 　指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 　损失贷款的特征是借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。 思考：一家公司已停产2年，而其项目贷款3418万元，还有1000万元贷款未到期，按5级贷款分类和应划分为哪一级贷款？ 3.按银行承担责任不同分类 （1）自营贷款——是商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由商业银行承担，并由商业银行收取本金和利息。 （2）委托贷款——是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。商业银行发放委托贷款，只收取手续费，不得代垫资金。 4.按贷款的方式分类 （1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 （2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 （3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 数据显示，2008年票据融资增加6461亿元，相比之下，2009年1月份新增票据融资额已接近去年全年水平。从2008年11月份实行适度宽松的货币政策以来，以银行承兑汇票为主体的票据融资业务呈井喷式发展在当期新增贷款中的比重，接近30%。 银行承兑汇票业务近期来快速发展、波动加剧，既有该项业务本身所具有较多优势的原因，也是当前流动性充裕和各方博弈的结果。 对于银行来讲，票据融资具有风险度低、期限短、周转快、成本收益稳定以及利于满足监管指标等特点 ，使其成为商业银行短期内调整资产负债