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营业税改增值税必威体育精装版政策及会计处理 本溪市明山区国税局纳税人学堂 2016年4月 1、财政部 国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知财税[2016]32号????2、国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知税总发〔2016〕32号3 、财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问 回顾营改增之路全面推开营改增试点的意义？ 打通营改增最后一公里 营改增期间税收优惠原则上延续  专用办税设备及费用由国家负担营改增试点期间，试点纳税人试点前发生的业务。  一、金融、保险业1、营改增后的金融服务2、金融业营改增后能适用增值税简易计税方法？3、金融业的销售额4、金融业税收优惠政策汇总 5、金融企业应收未收利息(表外体现) 收入确认的会计处理和税务政策分析金融业6、金融业营改增模拟案例实务分析 二、建筑业1、建筑服务内容2、营改增对建筑业产生的影响有多大？3、建筑业营改增后一般纳税人合同定价比较4、建筑业的税收优惠 建筑业“营改增”后 建筑企业新老项目如何衔接 1、营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，叫做老项目 财税案例核算演练 2、营改增之后才签订的建筑施工合同的项目叫做新项目财税案例核算演练 3、营改增之前已经完工的施工项目，但是未进行工程结算，营改增后才进行了工程结算，收到了业主支付的工程款，建筑企业继续按3%交营业税，继续开建安营业税发票。 营改增前，已经完工的施工项目，而且，进行了工程结算，但是业主一直拖欠工程款，营改增后业主才支付工程款，施工企业继续按3%交建安税，开建安发票。财税案例核算演练 4、建筑企业已认定为一般纳税人后由于为房地产虚开增值税抵扣发票转为辅导期的一般纳税人增值税抵扣的会计处理: 5、建筑业“营改增”后，“甲供材料”不能抵扣进项税？ 三、房地产行业1、房地产内容2、营改增对房地产业产生的影响有多大？3、房地产税收优惠4、营改增后向小规模纳税人、自然人购物应该怎么办？  5、营改增后房地产的绿化向苗圃购苗木如何开发票可以抵扣税款？ 6、房地产行业营改增过渡期适用政策  7、案例解析如何处理房地产分期开发项目在营改增后有销售已完工存量房和预售在建商品房财税问题？ 8、营改增后新项目案例 9、建筑、房地产企业营改增后案例解析税务风控如何管理？ 增值税基本常识一、增值税纳税人和扣缴义务人二、增值税的征税范围三、增值税税率与征收率  增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额的计算方法，包括一般计税方法和简易计算方法。一般计税方法，主要适用于会计核算健全，能够准确核算销项税额和进项税额的增值税一般纳税人；简易计税方法，主要适用于会计核算相对不够健全，不能准确核算销项税额和进项税额的小规模纳税人以及一般纳税人的特定服务项目。 增值税应纳税额的计算一、一般计税方法二、简易计税方法：  三、营改增后相关政策衔接：（四）期末留抵税额的调整：  销项税额和进项税额的管理一、销项税额的确定二、进项税额的确定 增值税征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间 （二）增值税纳税地点： （三）增值税纳税申报期限、税款入库期限：(四）纳税申报、专用发票认证、专用发票比对“一窗式管理” 增值税专用发票管理 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务开具的发票。既是销售方计算收取的销项税额的凭证，也是购买方计算支付的可抵扣的进项税额的凭证。包括：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车辆统一发票。  增值税专用发票管理一、使用专用发票前的准备工作：二、专用发票的领购： 三、专用发票的开具：四、专用发票的认证：五、专用发票的其他管理事项：  增值税会计核算一、会计科目的设置： 二、一般纳税人会计核算（一）销项税额的会计核算：（二）进项税额的会计核算： （三）增值税缴纳和退还的会计核算：（四）一般纳税人汇总纳税的会计核算：（五）增值税纳税调整的会计核算：三、简易征收及小规模纳税人会计核算： 谢谢大家！ *