“小金库”治理与防范课件.ppt

“小金库”治理与防范 一、“小金库”的概念和认定标准 (一) “小金库”的名称概念 “小金库”是民间俗语，不是法律规范用语。始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，八十年代开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。1995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。 2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）：凡违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 （二）“小金库”产生的原因 1.单位（部门）领导授意或默许 这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一 2.花钱办事方便的诱惑 凡是请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的单位，往往是由于私设了“小金库”。 3.财务管理制度不健全 现行财务管理体制存在一些弊端，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。 4.现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。 （三）“小金库”认定标准 1.“小金库”认定的唯一标准 认定是否属于“小金库”，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。 2.“小金库”认定的具体标准 （1）记账主体是否符合规定（主体正确）是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项 （2）账簿形式是否符合规定（账簿合法）是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿 （3）核算内容是否符合规定（内容真实）是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务 二、“小金库”的表现形式及存放形态 （一）“小金库”的表现形式 1.隐匿收入设立“小金库”主要手段  （1）截留销售和劳务等经营收入 ：销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入  （2）资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位  （3）转移资产处置收入 （4）坐支截留收取的会议费　培训费 （5）税务部门返还的三代手续费  （6）转移收入到下属单位 2.虚列支出设立“小金库”主要手段 （1）以会议费　培训费等名义套取资金 （2）虚列资料费 劳务费等发放津贴补贴 （3）以假发票　假票据　假合同等套取资金（4）虚列工资福利费等人工成本套取资金 3. 转移资产设立“小金库”主要手段 （1）定资产未纳入账簿核算 （2）对外投资未纳入账簿核算 （3）无形资产未纳入账簿核算 （4）下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算 4.其他形式设立“小金库” （1）下属单位收支未设账核算 （2）私设会计账簿核算 （二） “小金库”的存放形态 1.现金形态 现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。 基本特点：金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。 表现：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。 2.银行存款形态 是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配。银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。 3.有价证券形态 有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般来源于公用闲置资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。 4.固定资产形态 固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。 账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，