企业注销税务登记税款清算鉴证-ah-n.doc

企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引 （征求意见稿） 安徽省注册税务师管理中心 2012年12月20日 目 录 导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿 ………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿…………………… 导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。 本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。 本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。一根据《注册税务师管理暂行办法》《准则》中华人民共和国主席令第五十四号税务登记管理办法国家税务总局令第7号主席令9届第49号 中华人民共和国主席令第63号）法规财税[2009]60号】。二，是指税务师事务所接受委托对纳税申报的信息实施必要审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。经营期是指从企业实际开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起至企业终止生产、经营之日止的期限。所得税清算期间是指生产经营之日起至办理的期间。清算期间作为一个纳税年度。纳税人清算开始之日章程规定的期限届满或者其他解散事由出现；2.股东股东大会类似机构决议股东股东大会依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；被人民法院依法予以解散或者宣告破产之日；；。业务承接税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托： （一）委托事项是否属于涉税鉴证业务； （二） 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力（三）本税务师事务所是否可以承担相应的风险； （四）本税务师事务所是否具备独立性； （五）税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务约定书。税务师事务所在承接涉税业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。的，与企业纳税申报相关的会计资料和纳税资料等可以收集、识别和评价的证据及信息。税务师事务所运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，应当符合适当的标准。适当的评价标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。 税务师事务所 二、地税主管税种：企业所得税，营业税，附税，个人所得 二、对被鉴证企业账上金额较大的会计科目的审查情况，如大额的往来款项等债权、债务如何收回，大额的固定资产、无形资产、存货等资产如何处置等。 （一）注重企业账存存货的处理，特别要注意账存实不存的现象； （二）企业财产明细表是否真实，是否遗漏了重大实质性资产，重点到相关部门核对银行存款余额、土地、房产和车辆持有及对外投 （四）土地使用权、房产、车辆等转移到股东名下应缴纳的各项税费，包括营业税、土地增值税等； （五）对于暂时不能及时处置的土地、房产等实质性资产应是否经有资质评估机构按照市场法评估可变现价值处理； （六）不需要支付的往来账项，清算期内未申报债权的应付账项应视同不需支付的款项； （七）清算期间发生的各种须经税务机关审批的财产损失是否经过了税务机关审批，对于账面存在而实物不存在、处置的清单中又不见的资产不得作为损失税前扣除； （八）重大应收帐款催收记录和对账资料。 三、被鉴证企业发票使用情况，识别是否存在发票未缴销、已填开发票涉及的税款未缴纳等情况，并在报告中详细列明发票的种类、数量、号码、涉税金额等； 四、视同财产转让情况，被鉴证企业在注销税务登记期间发生的固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等非货币资产的交换、偿债，以及用于捐赠