台中县各级学校员生消费合作社合作教育讲习.ppt

雲林縣合作社場實務人員講習會計流程 及 決算書表填製說明 會計處理程序 會計事項 凡商業之資產、負債或業主權益發生增減變化之事項，稱為會計事項。 會計事項涉及其合作社本身以外之人，而與之發生權責關係者，為對外會計事項；不涉及其合作社本身以外之人者，為內部會計事項。 會計事項之記錄，應用雙式簿記方法為之。 會計憑證 原始憑證：證明事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證。 外來憑證：自合作社本身以外之人所取得者。 對外憑證：給與合作社本身以外之人者。 內部憑證：由合作社本身自行製存者。 記帳憑證 收入傳票 支出傳票 轉帳傳票 各種傳票，得以顏色或其他方法區別 核章 傳票憑證應注意事項 會計事項之發生，均應取得或給與足以證明之會計憑證。 對外會計事項應有外來或對外憑證，內部會計事項應有內部憑證以資證明 。 根據原始憑證，編製記帳憑證，根據記帳憑證，登入帳簿。 整理結算及結算後轉入帳目等事項，得不檢附原始憑證。 會 計 帳 簿 序時帳簿 普通序時帳簿 特種序時帳簿 分類帳簿 總分類帳簿 明細分類帳簿 備查簿：補助款備查簿 序 時 帳 簿 以事項發生之時序為主而為記錄者 普通序時帳簿：以對於一切事項為序時登記或並對於特種序時帳項之 結數為序時登記而設者，如日記簿或分錄簿。 特種序時帳簿：以對於特種事項為序時登記而設者，如現金簿、銷貨 簿、進貨簿等。 分 類 帳 簿 以事項歸屬之會計科目為主而為記錄者 總分類帳簿：為記載各統馭科目而設者。 明細分類帳簿：為記載各統馭科目之明細科目而設者。 帳 簿 序時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設置專欄。但應有一 種為訂本式。 帳簿，應按其頁數順序編號，不得撕毀。 備 查 簿 為處理事務便於查考需要設置，屬備忘性質 補助款備查簿 　包括補助單位、日期、用途、金額、使用情形、沖銷及補回詳情。 股票股利備查簿 帳簿憑證注意事項 非根據真實事項，不得造具任何會計憑證，並不得在帳簿表冊作任何記錄 記帳憑證及會計帳簿，應由合作社理事主席、經理（場長）、會計等有關人員簽名或蓋章負責 會計憑證，應按日或按月裝訂成冊，有原始憑證者應附於記帳憑證之後 為權責存在之憑證或應予永久保存或另行裝訂較便者，得另行保管。但須互註日期及編號。 帳 簿 憑 證 的 保 存 各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程 序辦理終了後，至少保存5年。 各項會計帳簿及財務報表，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存10年 。但有關未結會計事項者，不在此限。 記帳憑證應按日或按月彙訂成冊，加製封面，封面上應記明冊號、起迄日 期、頁數，由會計人員簽名或蓋章，妥善保管，並製目錄備查。保管期限 屆滿，得經法定會議通過、主管機關核備由監事會監督，予以銷毀。 帳簿憑證更正 記帳錯誤如更正後不影響總數者，應在原錯誤上劃紅線二道，將更正之數字或文字書寫於上，並由更正人於更正處簽名或蓋章或另開傳票更正，以 明責任。 記帳錯誤如更正後影響總數者，應另開傳票更正。 會 計 科 目 資產：流動資產、固定資產、其他資產 負債：流動負債、長期負債、其他負債 社員權益：投入資本、資本公積、保留 盈餘 收入：營業收入、營業外收入 費用：營業成本、管銷費用 、營業外支出 資　　產 流動資產指現金、短期投資及其他預期能於一年內變現或耗用之資產。 固定資產指為供營業上使用，非以出售為目的，且使用年限在一年或一個 營業週期以上之有形資產，以較長者為準 其他資產指不能歸屬於前二條之資產 負　　債 流動負債指將於一年內，以流動資產或其他流動負債償付之債務 長期負債指到期日在一年或一個營業週期以上之債務，以較長者為準 其他負債指不能歸屬於流動負債、長期負債等之債務 社 員 權 益 社員權益：指社員的所有權益，又稱淨值 投入資本 ：指股金，社員認繳的股金，並向主管機關登記者 資本公積：非由業務經營結果所發生的盈餘，如：資產重估增值，處分固定資產的收益，受領贈與所得，機關團體補助款項等皆屬之 保留盈餘或累積虧損：指由營業結果所產生之權益 收入及費用 營業收入指本期內因經常營業活動而銷售商品或提供勞務等所獲得之收入 營業成本指本期內因銷售商品或提供勞務等而應負擔之成本 營業費用指本期內銷售商品或提供勞務等所應負擔之費用 營業外收入及費用指本期內非因經常營業活動所發生之收入及費用，包括 利息收入、利息費用、投資損益、兌換損益及處分投資損益等 調整 固定資產的折舊折舊 銷貨成本的 　1.實地盤存制 　存貨（末） 　銷貨成本 　　　存貨（初） 　　　進貨 　2.永續盤存制 　盤損 　　　存貨 結　　帳 分類帳戶清結 實帳戶　結轉下期 虛帳戶　收入、費用歸零，餘「