2012加计扣除培训资料-研发费加计扣除项目确认申报流程及.pptVIP

研发费加计扣除项目确认申报流程及企业、产品资质认定申报介绍 苏州工业园区科技局 苏州工业园区中小企业服务中心 二0一二年九月 企业所得税优惠政策 所得税=应纳税所得额 * 税率（一般25%） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损； 不适用于所得税核定征收企业！ ①研究开发费50%加计扣除 ②高新技术企业、技术先进型服务企业、 软件企业等 理清三个概念 研究开发活动的概念：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。如下情况不属于研究开发活动范畴： 1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统 2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动 3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动 4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动 5、软件复制和无源代码的程序编制活动 6、其他非研究开发活动 高新技术企业研究开发费用的概念：从事每个研究开发项目所投入的费用，企业研究开发费总额，是企业从事的所有研究开发项目投入的费用总和；是费用而非成本，研究开发费用科目应放在管理费用科目下。 能进行50%加计扣除的研究开发费的概念：比高新技术企业研究开发费用范围窄。具体区别如下： ?关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 国税发[2008]116号 财企[2007]194号 (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 研究开发费用税务和财务列支范围比较表 研究开发费税务和财务列支范围比较表 ?关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 国税发[2008]116号 财企[2007]194号 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, (七)勘探开发技术的现场试验费。 (五)设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 (八)研发成果的论证、评审、验收费用。 (六) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除　 (七) 通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表 ?关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 高新技术企业认定管理工作指引 国税发[2008]116号 国科发火〔2008〕362号 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 　 （