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* 审计抽样方法 审计与风险控制部2016.1.27 审计专员：鲍嘉莹 抽样技术与抽样方法 选择样本 审计抽样分类 统计变量与样本量 抽样技术 抽样技术与方法 统计抽样 非统计抽样 样本随机 审计成本高 样本主观判断 证据客观性强 风险可准确测量 审计成本低 证据客观性较弱 抽样风险无法预测 抽样技术与方法 定义：数理统计方法为基础，按随机原则抽取样本进行审查， 并对总体特征进行判断的审计抽样的方法。 统计抽样可以控制和量化抽样风险，多用来估计误差率和错误金额 定义：审计人员根据自己专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法。 在审计中所使用的许多方法均运用了非统计抽样 抽样技术与方法 优势 最小的项目数量产生一个希望得到的结果 产生量化结果数量 抽样风险，置信水平和精确度的估计值 适合于应用计算机进行检查业务 业务结论和业务建议提供了比较可靠的支持 劣势 统计抽样费时费力成本高 对职工进行培训，需要买软件 不利于从经验丰富的审计职员获得对总体深刻解读 优势 审计是应用职业挑选更适合于检查所需的项目提供了灵活性 进行适当的计划和设计，可以有助于得到符合成本效益原则的，合理可靠的结果 劣势 不能产生有统计数字的，有充分依据的结果 不能明确说明可衡量的抽样风险 可能导致审计项目过多或过少 为了提高效率，仅仅依靠审计师的经验和对事物的看法 抽样技术与抽样方法 选择样本 审计抽样分类 统计变量与样本量 选择样本 随机数表选样法 总体中个样本被选中的概率均等的。随机抽样中，审计项目没有考虑任何系统特征，随机抽取的样本可能会导致错过那些大额错误 系统选样法 系统选样也称等距选样，是随机选样的一种简化形式。其做法是第一个样本（起抽点）是随机选出的，然后计算宣扬的间隔（选样间隔=总体量/样本规模）再根据计算出的间隔，顺序选取剩余样本的一个选样方法。系统选样法应用于非统计和统计抽样中 分层选样 是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的子总体的过程。分出的每个层次都要单独进行抽样，但对样本结果可单独评价，也可综合评价，以便估计总体特征 整群选样法 首先将总体中各单位归并成若干互不交叉，互不重复的集合，称之为群，然后以群未抽样单位抽取样本量， 优点：方便，节省时间，缺点：不同群之间差异较大，抽样误差大于简单随机抽样，因此，整群抽样通常不适用 随机选样法 不带有任何偏好，没有特殊的原因来增加或删减样本项目，但不意味着可以不负责任的选择，也是选择的样本单位要代表总体。随意选样可用于非统计抽样，但它不能用于统计抽样，因为内部审计师无法测算项目被选中的概率。 抽样 主要是根据审计期间规定样本总量，根据样本量发生频率定义分层；如果审计期间为一年，可以根据月份分层进行抽样，选取发生频率较多或具有代表性的月份进行抽样，通常根据审计历时时间进行抽样，通常抽取2个月进行，月度分层可根据周或日进行抽样，通常根据审计人员经验进行抽样，抽样随机且均等。 选择样本 抽样技术与抽样方法 样本选择 审计抽样分类 统计变量与样本量 审计抽样分类 审计抽样分类 属性抽样 发现抽样 内部审计师测试一个严格的控制制度的运作，预期差错率很小或者为0，运用发现抽样的方法是有效的。在此方法下，如果在样本中发现一个特定特征的项目，就表明该项控制的违反率过高。因此常用来发现舞弊行为，违规现象等。 如果样本中没有找到任何违反情况，那么统计结论是有把握认为总体差错率小于风或等于预期差错率。需要注意的是，由于存在可靠程度职位（置信水平）的风险等因素，内部审计师在评价是不能表述为：不存在违反现象”