审计期末复习研讨.doc

审计作业只是参考，是自己做的，难免会有错误，大家可以探讨，但本人不再回答任何问题，不要找我。 期末审计练习： 一、根据资料编制生产成本及销售成本倒轧表 审计发现问题如下： 1.原材料期初余额多记5000元， 2.在建工程购买材料8000元记入“原材料”账户； 3.在建工程领用材料5000元记入“生产成本” 4.管理部门折旧费记入“制造费用”2000元； 5.库存商品盘点实际金额为54000元。 项 目 未审数 调整数 审定数 原材料期初余额 80 000 贷5000 75000 加：本期购进 150000 贷8000 142000 减：原材料期末余额 60000 0 60000 减：其他发出 10000 贷5000 5000 =直接材料成本 160000 贷8000 152000 加：直接人工成本 15000 0 15000 加：制造费用 42000 贷2000 40000 =生产成本 217000 贷10000 207000 加：在产品期初余额 23000 0 23000 减：在产品期末余额 30000 0 30000 =完工产品成本 210000 贷10000 200000 加：库存商品期初余额 40000 0 40000 减：库存商品期末余额 50000 借4000 54000 产品销售成本 200000 贷14000 186000 析：原销售成本是200000元，现在进行调整后的销售成本是186000元，导致 多记成本14000元，少记利润14000元。 注册会计师对ABC公司X年会计报表项目进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下 项目 重要性水平固定比率 （1）总资产9 500 000元， （2）净资产3 100 000元 （3）营业收入20 000 000元 （4）净利润20 000元 0.5% 1% 0.5% 10% 2．要求： （1）请代为计算该公司会计报表层的重要性水平。 (2)简要说明重要性水平、审计风险与审计证据三者间的关系。 析：(1) （2）书上：p106 三、某审计人员对ABC公司某年会计报表进行审计发现如下纳税调整事项该企业适用所得税率为25%。 年初管理部门购入设备一台，价值500000元，预计使用4年，估计无残值。该企业将其计入管理费用。 当年实发工资800万元，并按此计提三项费用（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费2.5%）。税法规定合理工资标准600万元。 该企业年末“应收账款”明细账借方余额合计400万元，“坏帐准备”贷方余额10 000元，提取比率为5%，该企业实际提取坏账准备20 000元。 该企业当年营业收入5000万元，会计利润200万元，当年业务招待费按实际发生额10万元计入管理费用，对外公益性捐赠30万元列入营业外支出 要求：指出上列事项的问题对利润及应纳税所得额的影响。 析： 1. 调增纳税所得=500000-500000/4/12*11=385416.67元 超标准列支工资及三费 =（800-600）*（14%+2%+2.5%）=37万元 调增纳税所得370000元。 3. 实际应提取数=4000000*5%-10000=190000元 企业多提取数=200000-190000=10000元 调增纳税所得10000元 4. 捐赠支出扣除标准=2000000*12%=240000元 调增纳税所得=300000-240000=60000元 业务招待费实际发生额扣除标准=100000*60%=60000元 业务招待费按收入扣除标准0.5%=250000元 按照熟地原则，按业务招待费实际发生额扣除 调增纳税所得=100000-60000=40000元 对会计利润的影响： =2000000+385416.66+10000+370000+40000+60000 =2865416.66元 会计利润比企业实际会计利润增加了865416.66元。 应纳税所得额=2865416.66*25%=716354.17（元） 四、某企业12月份甲产品成本计算单如下： 项目 月初在产品成本 本期生产费用 本期生产费用合计 完工产品成本 月末在产品成本 直接材料 16 000 119 000 135000 108 000 27 000 直接人工 5 800 48 200 54 000 43 200 10 800 制造