会计实务重点概要.doc

第一章　资产 第一节　货币资金 　　一、库存现金　　现金的清查（★重点掌握）　　【小结】 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　　　　营业外收入---无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 ●存货清查　　（一）存货盘盈的账务处理　　（1）批准处理前：　　借：原材料　　　　贷：待处理财产损溢　　（2）批准处理后：　　借：待处理财产损溢　　　　贷：管理费用　　【注意】与库存现金盘盈、固定资产盘盈账务处理的区别。　　（二）存货盘亏及毁损的账务处理　　★（1）企业发生存货盘亏及毁损时，　　借：待处理财产损溢　　　　贷：原材料、库存商品　　（2）在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：　　借：原材料（残料）　　　　其他应收款　　　　管理费用　　　　营业外支出　　　　贷：待处理财产损溢　　【注意】与库存现金盘亏、固定资产盘亏账务处理的区别。 　　二、银行存款　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握） 　　三、其他货币资金　　（一）其他货币资金的内容　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 （★重点掌握）　　（二）其他货币资金的账务处理　　1.银行汇票存款　　★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。　　2.银行本票存款　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。　　3.信用卡存款　　★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 　　4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）　　5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 第二节　应收及预付款项 　　一、应收票据　　应收票据 1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算 销售收到 借：应收票据　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 抵付货款 借：应收票据　　　贷：应收账款 3.减少核算 到期收回 借：银行存款　　　　　　贷：应收票据 背书转让 借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据 贴现 借：银行存款 ---实际收到的金额　　财务费用 ---贴现利息　　　　　　　　　　贷：应收票据 　　二、应收账款　　（一）应收账款的内容　　　　（二）应收账款的账务处理　　企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：　　借：应收账款　　　　贷：银行存款　　★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。 　　三、预付账款　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。　　 　　四、其他应收款　　★其他应收款主要内容包括：　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；　　2.★★应收的出租包装物租金；　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；　　4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；　　5.其他各种应收、暂付款项。 　　五、应收款项减值　　（一）应收款项减值损失的确认　　企业的各种应收款项（★包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等），可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。　　★我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。 　　（二）★★坏账准备的账务处理　　应收款项减值 1.初次计提 借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2.发生坏账 借：