初级财务会计第八章探讨.ppt

第八章 会计帐簿 本章内容 账簿的概念和种类 序时账簿的登记 分类账簿的登记 启用与登记账簿的规则 账簿的概念 会计帐簿是指由相互连接的账页所组成的，用来记录各项会计要素增减变动情况的簿籍（册），它是由专门格式并以一定形式联接在一起的账页所组成的。 会计帐簿的构成要素 封面： 标明账簿的名称。 扉页： 列明科目索引及会计帐使用登记表。 账页： 账簿的作用 能提供系统、完整的会计信息； 是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的经济档案。 账簿的种类（按用途分） 序时帐簿 分类帐簿 备查帐簿 序时帐簿 序时帐簿是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔进行登记的帐簿，如“日记账”。 我国企业一般只设置“现金日记账”和“银行存款日记账”。 分类帐簿 分类帐簿是对全部会计要素进行分类登记的帐簿，按概括程度不同，分为总分类帐和明细分类帐。 备查帐簿 备查帐簿是根据管理的需要，对在序时帐和分类帐中为能记载或记载不全的事项进行补充登记的帐簿。 账簿的种类（按外表形式分） 订本式账簿 活页式账簿 卡片式帐簿 订本式账簿 订本式账簿是指在启用前，已将账页顺序编号、固定装订成册的帐簿。 “总分类账”、“现金日记帐”、“银行存款日记帐”一般采用订本式账簿。 活页式账簿 活页式账簿是把零散的账页装放在账夹中，可以随时增添或取出账页的帐簿。 明细分类帐一般采用活页式账簿。 卡片式帐簿 卡片式帐簿是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的帐簿。它用卡片箱装置，随取随放。 固定资产明细账一般采用卡片式帐簿。 账簿的种类（按账页格式分类） 三栏式： 数量金额式： 多栏式： 三栏式 账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三栏式”账簿。（P199） 主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。 数量金额式 将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。（P200） 专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物资明细账簿，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细账簿。 多栏式 根据经济业务的特点和经营管理的需要确定账页栏目的数量。（P200） 一般适用于现金或银行存款日记账，费用、成本和收入等明细账。 会计账簿设置的原则 账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。 设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。 序时账簿的设置与登记 采用“三栏式”或“多栏式”。 由出纳根据记账凭证逐日、逐笔登记 总分类帐的设置与登记 采用“三栏式”。 由会计根据“记帐凭证” 、“汇总记帐凭证”、“科目汇总表”、“多栏式日记帐”登记。 明细分类帐的设置与登记 采用“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。 明细分类帐根据“记帐凭证”或所附“原始凭证”，逐笔进行登记。 备查帐簿的设置和登记 备查账簿也叫辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的会计账簿。 备查帐簿没有固定的格式，可根据需要自行设计。（例：P206） 总帐与明细账的平行登记 由于总帐与明细帐存在着统治与被统治的关系，所以，对同一经济业务，应根据会计凭证在有关总分类帐及其所属明细帐中作期间相同、方向一致、金额相等的记录。 帐簿的启用规则 启用时，填写“帐簿启用和经管人员一览表” 更换记帐员时，办理交接手续，注明交接日期 登记帐簿的规则 根据审核无误的记帐凭证以及所附的各种原始凭证登记帐簿，同时在记帐凭征“过账”栏注明帐簿页数或作出“√”； 记帐必须用蓝黑墨水书写； 各种帐簿必须按照编定号码顺序连续登记，不得隔页，跳行； 帐簿应保持清洁，文字及数字书写要规范、清楚、整齐； 每登满一页，应在该页最末一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“转次页”；同时在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承前页” 账簿登记到会计期末时，应正确地办理结账手续，月结在合计栏上下各划一道红线，年结划双红线。 会计帐簿一经记载，便是会计档案。 对账的意义