专题三审计证据与审计工作底稿讲述.ppt

3. 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 　　A. 从财务报表到尚未记录的项目 　　B. 从尚未记录的项目到财务报表 　　C. 从会计记录到支持性证据 　　D. 从支持性证据到会计记录 4. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。 　　A. 如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 　　B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性 　　C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 　　D. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 3.参考答案：C 答案解析：存在性是从账到证。 4.参考答案：D 答案解析： 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷； 审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪； 审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。 5.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（ ）。 　　A. 如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明 　　B. 如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 　　C. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 　　D. 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 参考答案： C 答案解析：管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。 （二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 6. 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。 A. 对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 　　B. 对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 　　C. 对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 　　D. 对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 参考答案： B 答案解析：对于D 应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。 7. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 　　A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 　　B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 　　C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 　　D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 参考答案： A 答案解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 8. B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 　　A. 20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B. 20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 　　C. 20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 　　D. 20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元 参考答案： C 答案解析： A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动； B 由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动； C 属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。 课堂练习题 1.下列审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A. 监盘所获取的库存现金盘点表 B. 观察所获取的固定资产内部控制执行情况的记录 C. 已经获得被审计单位以外的第三者所确认的会计记录 D. 已经获得银行存款调节表佐证的口头证据 答案：A 2. 注册会计师实施的下列审计程序中，（