商业银行所有者权益的核算与管理.ppt

第十八章 所有者权益的核算与管理 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的含义 所有者是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益. 负债的含义 负债是企业在生产经营过程或其他事项中生的债务，是债权人对资产的索取权，是债权人的权益。 第一节 所有者权益概述 所有者权益和负债区别 1.性质不同 2.对象不同 3.偿还期限不同 4.享受的权利不同 5.风险和收益的大小不同 6.计量不同 第一节 所有者权益概述 二、所有者权益的构成 （一）所有者投入的资本 （二）留存收益 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分。 第二节 投入资本的核算与管理 一、投入资本的分类 （一）按所有者的性质不同划分 国家投资 单位投资 个人投资 外商投资 第二节 投入资本的核算与管理 （二）按投入资产的形式不同划分 1.货币投资 2.实物投资 3.无形资产投资 4.发行股票 第二节 投入资本的核算与管理 二、投入资本的相关规定 （一）股份制金融企业 （二）非股份制金融企业 （三）金融企业对实收资本数额的要求 1.设有分支机构的全国性银行最抵实收资本金为20亿元人民币。 2.不设分支机构的全国性银行的最抵实收资本金为10亿元人民币 3.区域性银行的最抵实收资本金为8亿元人民币 4.合作银行的最抵实收资本金为5亿元人民币 第二节 投入资本的核算与管理 5.设立全国性信托投资公司的最抵实收资本金为11亿元人民币 6.建立省、自治区、直辖市等信托投资公司的最抵实收资本金为5 000万元人民币 7.设立融资租赁机构的最抵实收资本金为3000万元人民币 8.设立财务公司的最抵实收资本金为 5 000万元人民币 第二节 投入资本的核算与管理 三、实收资本核算 科目设置 实收资本 P437 股本 资本公积 P439 第二节 投入资本的核算与管理 （一）接受现金资产投资的核算 1.非股份制金融企业 借：银行存款或存放中央银行款项 贷：实收资本—国家投资 —其他单位投资 —个人投资 第二节 投入资本的核算与管理 （一）接受现金资产投资的核算 2.股份制金融企业 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价 第二节 投入资本的核算与管理 （二）接受非现金资产投资核算 1.接受投入实物资产 借：固定资产 贷：实收资本 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 库存商品 贷：实收资本（或股本） 第二节 投入资本的核算与管理 （二）接受非现金资产投资核算 2.以无形资产投入的核算 借：无形资产 贷：实收资本（股本） 第二节 投入资本的核算与管理 （三）实收资本（或股本）增减变动的核算 1.实收资本或股本的增加 借：资本公积 盈余公积 贷:实收资本或股本 第二节 投入资本的核算与管理 （三）实收资本（或股本）增减变动的核算 2.实收资本或股本的减少 借:实收资本 贷:银行存款 第三节 资本公积的核算与管理 一、资本公积分类 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 资本溢价：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资。 第三节 资本公积的核算与管理 二、资本公积金的核算与管理 （一）资本溢价 （二）其他资本公积 资本公积用于转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 第四节 盈余公积的核算与管理 一、盈余公积的分类与管理 （一）盈余公积的分类 法定盈余公积 任意盈余公积 （二）盈余公积的管理 1.弥补亏损 2.转增资本 3.分配股利 第四节 盈余公积的核算与管理 二、盈余公积的核算与管理 盈余公积是指金融企业按照有关规定从净利润中提取的企业积累资金。 按照规定的比例，从净利润中提取盈余公积时 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定公益金 第四节 盈余公积的核算与管理 二、盈余公积的核算与管理 2.以盈余公积转增资本金 借：盈余公积 贷：实收资本 3.以盈余公积弥补损失时 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 第四节 盈余公积的核算与管理 二、盈余公积的核算与管理 4.用盈余公积派送新股 借：盈余公积 贷：股本 5.用盈余公积分配现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股利 第五节 风险准备与未分配利润的核算与管理 一、一般风险准备 一般风险准备金是金融企业按照规定从净利润中提取的一般风险准备。