审计取证方法概要.ppt

* * * * * * * * * * * * * （1）、资产负债表内的勾稽关系。资产负债表内各个项目小计等于各类项目合计。各类资产合计等于资产总计。流动负债合计、长期负债合计与所有者权益合计等于负债及所有者权益总计。左边资产总计等于右边负债及所有者权益总计。 （2）、资产负债表与其他会计报表的勾稽关系。资产负债表项目反映企业在一定时点上的资产、负债或所有者权益的余额，这在其他会计报表中也有反映。这些勾稽关系反映如下： 资产负债表中“未分配利润”项目与利润表中“未分配利润”项目有对应关系，两者金额应相等。 资产负债表中“存货”项目与存货明细表中存货合计数相对应，数额应一致。 资产负债表中的其他项目，如“应收账款”、“固定资产”、“长期投资”、“应付账款”等项目，应与相应的明细表有对应关系。 1、审查利润表内勾稽关系。根据有关计算公式，审计表内项目的填列是否完备、公允，有无漏填、错填之处，核对其计算是否正确。有关计算公式如公式12-1所示： 公式12-1 净利润计算公式 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税 2、审查利润表与其附表间勾稽关系，核对表与表相关项目的金额是否相符。 如将利润表所列主营业务收入、主营业务成本、营业费用和主营业务税金及附加的本年实际数，与其附表——主营业务收支明细表中相关项目的金额相核对；将利润表所列利润总额，与其附表——利润分配表中所列的利润总额相核对。通过表与表间相关项目的核对，审查利润表的编制是否正确。 资产负债表内各个项目小计等于各类项目合计。各类资产合计等于资产总计。流动负债合计、长期负债合计与所有者权益合计等于负债及所有者权益总计。左边资产总计等于右边负债及所有者权益总计。 * * * * * * * * * * * * （二）检查有形资产 检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。（盘存） 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 【例题·多选】审计人员对存货检查的结果可以证明存货： A、计价的正确性? B、所有权的归属　　　? C、是否存在? D、是否毁损、短缺　　　? E、会计处理是否正确且前后各期一致? ?? 『正确答案』CD 小案例： 江海会计事务所的注册师李丽于2015年2月18日对乙公司2004年度的会计报表进行审计，查明2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目中的库存现金为1000元。2015年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进行监盘,结果如下： ⒈现金实有数398.15元。 ⒉清查过程中发现出纳员有下列原始凭证未制单入账： 采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2015年1月18日,已经相关负责人批准。 有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2015年1月17日,未经批准。 有已收款未入账凭证3张,金额200元。 还有已付款未入账凭证1张,金额150元。 3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。 4.2015年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元,经审核无误。 要求: 根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 页次 金额 面额 张数 金额 上一日账面库存余额 1 盘点日未记录传票收入金额 2 盘点日未记录传票支出金额 3 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 盘点实有现金金额 5 盘点日应有与实有差异 6=4-5 差异原 因分析 白条抵库 合计 追溯 调整 报表日至盘点日现金付出总额 备注： 报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 页次 金额 面额 张数 金额 上一日账面库存余额 1 998.15 盘点日未记录传票收入金额 2 200 盘点日未记录传票支出金额 3 450 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 748.15 盘点实有现金金额 5 398.15 盘点日应有与实有差异 6=4-5 350 差异原 因分析 白条抵库 350 合计 398.15 追溯 调整 报表日至盘点日现金付出总额 3800 备注： 报表日至盘点日现金收入总额 3500 报表日库存现金应有金额 1048.15 二、观察 观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。 通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营