4基本财务会计.ppt

* 第四章 会计循环 * 通过本章的学习，应掌握以下内容： 会计循环及其具体内容 总分类账与明细分类账的登记 试算平衡表的编制 月末调账的内容及方法 * 一、会计循环及其具体内容 编制会计分录 过账 试算平衡 调账 结账（年终） 编制报表 * 会计事项就是企业发生的、能用货币计量的经济业务。通过经济业务能体现会计要素的增减变化。 会计分录是通过应借、应贷方向，应用会计科目记录会计事项的形式。 会计分录就是记账凭证中的主要内容，作为记入账簿的直接依据。 会计分录必须序时记录。 会计分录可以用分录簿的形式表现，会计分录的规范形式是记账凭证。 流水账 * 会计分录应按规定的格式书写：序时、借贷方金额、账户对应关系 会计分录可分为简单分录和复合分录 每笔经济业务需编制一个会计分录 （见第三章习题二业务和P78） * 二、总分类账与明细分类账的登记 根据会计分录（记账凭证）登记账簿是会计循环的第二步。 同时设置总分类账户和明细分类账户主要是为了满足经营管理的要求。 分类账能同时反映总体和详细的信息，使之满足投资者的需求。 * 总分类账户与明细分类账户的关系 两者的关系可通过其联系和区别体现 总分类账户和明细分类账户的过账是通 过平行登记法进行 平行过账就是表明：既要过入总分类账户，也要过入明细分类账户，两者不分先后。 平行登记法要点：⑴同时过入； ⑵方向相同；⑶金额相等 4组账户结构的等量关系 * 需要设置明细分类账的账户 实物资产的账户，如固定资产、原材料、库存商品、生产成本等； 表现债权债务的结算账户，如应收账款、应付账款等； 其他需要明细核算的账户，如应交税费、管理费用、销售费用、制造费用等。 （见书例） * 三、 试算平衡表的编制 试算平衡表的格式有两种： 发生额试算平衡表和余额试算平衡表，两者也可以结合起来 试算平衡的公式也相应有两个： 本期发生额试算平衡公式 本期借方发生额之和=本期贷方发生额之和 余额试算平衡公式 所有账户借方余额之和=所有账户贷方余额之和 * 试算平衡是会计核算的一项基础工作，是会计循环的第三步，也是调账前应做的工作 试算平衡既可以检验平时过账是否正确，也可以为期末编制报表提供资料 试算平衡是借贷记账法“自动平衡”的典型体现（第三章） * 试算平衡表的编制 期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。 注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账完全正确。P92、94 * 四、 月末调账的内容及方法 调账的内容主要包括以下几方面： 应计收入、应计费用的调整 预收、预付事项的调整 折旧事项与坏账准备的调整 应注意每种事项应设置的科目和具体分录 * 调账的原因----权责发生制的应用 会计基础是指企业会计人员确认和编报一定会计期间的收入和费用等会计事项的基本原则和方法。会计基础有两种，即收付实现制和权责发生制。 在两种不同的基础下，计算的收入、费用和利润是不同的 。（表4-14） * 应计收入调整的核算要点 内容 主要核算已经获得或实现但未实际收到和入账的收入，主要包括出租包装物收入、存款利息收入、出租固定资产收入等； 方法 一方面记入债权账户，并列入资产负债表；另一方面记入收入账户，并列入利润表； 结果 不涉及货币资金，只有实际收到后才引起货币资金的增加。 * 应计费用调整的核算要点 内容 主要核算应由本期负担但未实际支付的费用，包括预提银行借款利息、预提职工福利费、预提固定资产修理费、计算应交的税金等； 方法 一方面记入有关费用账户，并列入利润表，另一方面记入负债账户，并列入资产负债表； 结果 不涉及货币资金，只有在实际支付费用时，才减少货币资金。 * 收入分摊调整的核算要点 内容 主要核算已实际收到，并在月末确认为本期的收入； 实际收到款项时不能确认为当期收入，只能作为一项负债； 方法 一方面记入负债的减少（列入资产负债表），另一方面记入收入的增加（列入利润表）。 结果 将已经收到的货币资金确认为收入。 * 成本分摊调整的核算要点 内容 主要核算已实际支付，并应由本期负担的费用，以及应计提的折旧和坏账准备； 方法 一方面记入有关费用科目的借方，另一方面记入有关资产科目的贷方； 结果 将已经支付（或未收到）的货币资金在期末确认为费用。 * 待摊费用的分摊 预付的全年报刊费、保险费、固定资产修理费摊销时，应记入有关费用账户的借方和待摊费用账户的贷方； 租入固定资产改