《中国税制教学课件》3消费税.pptVIP

（8）以旧换新销售金银首饰,以实际收取的不含税价格确定销售额 （9）酒类关联企业交易销售额 ---按独立企业相同或类似交易价 ---再售价格 ---成本加合理费用和利润 ---其他合理方法 （10）纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。核定权限规定如下： ——卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； ——其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； ——进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 三、从量定额征收计税数量的确定 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 四、进口卷烟应纳消费税计算 （财政部 国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知财税〔2004〕22号? ） 1、适用比例税率的确定 （1）每标准条进口卷烟确定适用比例税率的价格 =（关税完税价格+关税+消费税定额税（0．6元））÷（1－消费税税率36%） （2）每标准条进口卷烟确定适用比例税率的价格≥70元人民币的，税率为56%；每标准条进口卷烟确定适用比例税率的价格＜70元人民币的，税率为36%。 2、组成计税价格和应纳税额的计算 （1）进口卷烟组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税（0．6元））÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率） （2）应纳税额=进口卷烟组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税 五、应税消费品已纳税款扣除思考：与增值税购进扣税法的区别？ 纳税人外购或委托加工收回货物后,用于连续生产其他应税消费品的,外购或委托加工应税消费品已纳税款准予按照规定从最终应税消费品税额中抵扣。 1、可扣除项目 （1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 （2）以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。 （3）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。 （4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。 （5）以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 （6）以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。 （7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （8）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。  （9）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 （10）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （11）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （12）对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。 2、抵扣方法：生产领用抵扣法 计征消费税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购或委托加工的应税消费品已纳的消费税税款。 注意： ①外购的仅限于从工业企业购进和进口的应税消费品已纳税款可以扣除。 ②纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税款。 3、计算公式： ①外购 从价：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率。 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存外购应税消费品的买价。 从量：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额 当期准予扣除的外购应税消费品数量＝期初库存的外购应税消费品数量＋当期购进应税消费品数量－期末库存的外购应税消费品数量 ②委托加工收回： 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。 六、税额减征与优惠 1、减征：对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、和小客车减征30%的消费税。 减征税额=按法定税率计算的消费税额×30% 应征税额=按法定税率计算的消费税额－减征税额 2、成品油优惠政策： ⑴航空煤油暂缓征收消费税； ⑵从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章