《中国税制教学课件》8个人所得税.pptVIP

二、经批准减征优惠 1、残疾、孤老人员和烈属的所得。 2、因严重自然灾害造成重大损失的。 3、其他经国务院财政部门批准减税的。  * * 三、暂免优惠 1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。4.个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。5.个人办理代扣代缴税款的手续费。6.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。7.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得8.个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。9. 对保险营销员的佣金：　　保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成： （1）展业成本（佣金的40%），免征个人所得税。 （2）劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 * * 第九节　境外所得的税额扣除 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。 * * 要　点 内　容　　 1.扣除方法 限额扣除　　 2.限额计算方法 分国又分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。　　 3.限额抵扣方法 纳税人在境外实际已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。　　 4.境外已纳税款抵扣凭证 境外税务机关填发的完税凭证原件。　　 5.居民纳税人境内境外所得 分别扣减费用、分别计算应纳税额。 * * 例题：某纳税人甲在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。A国：工薪收入96000元；特许权使用费收入30000元。两项收入在A国已纳税5200元。B国：稿酬收入15000，并已纳税1720元。计算其境内应纳税额。 A国：工薪所得扣除限额= [（96000÷12－4800）×10%－105] ×12=2580元 特许权使用费限额=30000×（1－20%）×20%=4800元 A国抵扣限额合计=2580+4800=7380元＞ 5200元，可以全额抵扣，并需补税 7380－5200=2180元 B国：抵扣限额= [15000 ×（1－20%）×20%] ×（1－30%）=1680元1720元，不需补税，超出的40元可在以后5年该国余额中抵扣。 * * 第十节　征收管理 一、自行申报纳税 （1）自行申报纳税的纳税人 ① 年所得12万元以上的（不含非居民）； ② 从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； ③ 从中国境外取得所得的； ④ 取得应纳税所得，无扣缴义务人的； ⑤ 国务院规定的其他情形。 * * （2）自行申报纳税的内容： 12万元所得的构成：11项所得，但不含免税、暂免税所得。 各项所得年所得计算： ①工薪：按收入额计算； ②劳务报酬、特许权使用费：不扣除提供劳务、让渡使用权中缴纳的有关税费； ③财产租赁：不扣除租赁的有关税费，一次取得跨年度所得，全部视为实际取得年度所得； ④转让房屋所得：采取核定征收的，按实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为所得率，计算年所得； ⑤存款利息、企业债券利息：以实际取得年度的所得 ⑥个体户、个人独资企业，核定征收的，按征收率换算为所得率，计算年应税所得额；合伙企业投资者，按上述办法核定所得额后，合伙人按按协议比例确定所得，无协议则按平均确定；合伙人同时投资两个以上企业的，应相加所有所得确定年所得； ⑦股票转让所得：以纳税年度内，所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得，负数则按零申报。 * * （3）自行申报纳税期限 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。　　从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 除上述规定外，纳税人应在取得