个人所得税会计及税收筹划概要.ppt

第六章 个人所得税会计及税收筹划 第一节 个人所得税概述及会计核算 第二节 个人所得税税收筹划 本章重点掌握 1、工资薪金、劳务所得所得税的计算及会计核算 2、个人所得税税收筹划基本方法 第一节 个人所得税概述及会计核算 一、个人所得税纳税人 个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一种税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照税法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所得税。 个人所得税纳税人分类 纳税人 判断标准 纳税义务 居民 纳税人 （1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但在中国境内居住满一年。 负有无限纳税义务 非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住的个人； （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 负有有限纳税义务 二、个人所得税的增税范围及应纳税额 （一）工资、薪金所得 1、包括工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴及与任职有关的其他所得 2、按月计征 3、应纳税所得额=月工资收入-3500 4、税率 采用七级超额累进税率 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500的部分 3 0 2 超过1500至4500 10 105 3 超过4500至9000 20 555 4 超过9000至35000 25 1005 5 超过35000至55000 30 2755 6 超过55000至80000 35 5505 7 超过80000 45 5505 （二）个体工商户经营所得 1、个人独资、合伙企业的经营所得，比照此税目 2、按年征收 3、应纳税所得额计算 应纳税所得额=会计利润-成本费用-损失 -准予扣除的税金-必要费用 4、税率 采用五级超额累进税率 级数 全年含税应纳税所得额 全年不含税应税所得额 税 率（%） 速算扣除数 1 不超过15000 不超过14250 5 0 2 超过15000至30000 超过14250至27750 10 750 3 超过30000至60000 超过27750至51750 20 3750 4 超过60000至100000 超过51750至79750 30 9750 5 超过100000 超过79750 35 14750 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 1、按年征收 2、应纳税所得额计算 应纳税所得额=会计利润-企业所得税-上缴承包费 -必要费用+承包者工资薪金 3、税率 采用五级超额累进税率 （四）劳务报酬所得 1、劳务报酬所得是独立的，非雇佣的所得 2、按次征收 3、计算应纳税所得额时定额或定律扣除费用 （1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800； （2）每次收入大于4000元，定率扣除20% 4、税率 采用加成征税办法 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000元部分 20% 0 2 超过20000至50000 30% 2000 3 超过50000 40% 7000 （五）稿酬所得 1、按次征收 2、应纳税所得额的计算 计算应纳税所得额时定额或定律扣除费用 （1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800； （2）每次收入大于4000元，定率扣除20%。 3、税率 适用20%的税率，减征30%。 （六）特许权使用费、财产租赁所得 1、按次计征 2、应纳税所得额 （1）每次收入小于或等于4000元，定额扣除800； （2）每次收入大于4000元，定率扣除20%。 3、税率 适用20%的税率。 （七）财产转让所得 1、按次计征 2、应纳税所得额计算 应纳税所得额=财产转让收入额-财产原值-合理费用 3、税率 适用20%的税率 （八）利息、股息红利所得，偶然所得，其他所得 1、按次计征 2、应纳税所得额 应纳税所得额为每次收入额，不得扣除其他费用。 3、税率 适用20%的税率。 例 6-1：我国公民王女士为某公司市场部经理，2012年取得以下收入： （1）该企业实行年薪制，每月取得工资5000元，年末取得效益工资64000； （