个人所得税PPT概要.ppt

（三）税审中常见有关个税问题实例 交通、通讯补贴 【问1】公司发放的交通、通信补贴，需要全额并入员工工资薪金收入，代扣代缴个人所得税吗？??? 住房补贴实例 【问2】公司对1998年年底前参加工作的部分职工，给予一次性住房补贴（没有分配过房屋或分配的房屋面积不够），请问：如果以现金形式发一次性住房补贴，用不用交个人所得税？ “福利费”还是“劳保”之争：【问4】银行工作人员的服装属于“职工福利费”还是“劳保用品”？ 【答】工作服应符合如下条件： （1）要符合合理性原则。必须是符合企业的工作性质和特点。对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、羽绒背心等费用可以扣除，如果发放登山服，不能直接在税前扣除。另外，金额上也要求符合合理性。 （2）要符合统一制作的要求。这里的统一制作并不要求企业购买材料自己制作，统一订制也符合要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰就不符合上述要求。对于不是统一制作，而是发放现金给员工自己购买，应计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。（3）要求员工工作时统一着装。对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。规范做法： 单位应制定要求员工统一着装的相应文件或者规章制度； 应将工作服的发放标准进行规范（数量、制作金额、发放频率）； 劳保费的范围 【问5】离退休人员再任职收入应按哪个项目征税？ 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》国税函[2006]526号：退休人员再任职应同时符合下列条件： 　一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；　 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 　三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 注：单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。 （四）个人从企业借款的个税问题 财税〔2008〕83号 个人从企业借款，且借款年度终了后未归还借款的。 税务处理：按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 * * 个 人 所 得 税政策解读 实例剖析 陕西久益华瑞税务师事务所 一、个人所得税的定义及征税内容简介 二、职工所得额包含的内容及其是否缴纳个税的问题 （一）职工所得额的内容 （二）职工所得额中应纳个税的项目 （三）职工所得额中不需缴纳个税的项目 三、税务机关在个税征收中的关注点 四、税审中常出现有关个税问题的汇总及解析 个税授课内容 一、个人所得税的定义及征税内容简介 （一）个人所得税的定义 个人所得税（individval income tax) 是对在我国境内的居民和非居民取得的个人应税所得征收的一种所得税。 (二）个税征收内容 1、工资薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 （二）工资薪金所得适用七级超额累进税率表 级数 月应纳税所得额（含税） 税率 速算扣除数 1 不超过1500元 3% 0 2 超过1500元至4500元部分 10% 105 3 超过4500元至9000元部分 20% 555 4 超过9000元至35000元部分 25% 1005 5 超过35000元至55000元部分 30% 2755 6 超过55000元至80000元部分 35% 5505 7 超过80000元部分 45% 13505 二、职工所得额包含的内容及其是否缴纳个税的问题 （一）职工所得额 1、职工工资薪金所得 工资薪金：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ---《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条 新规：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，应作为企业发生的工资薪金支出，按规定应并入工资薪金所得计征个税。 ---《国税总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国税总局公告2015年第43号文） 2、职工福利费所得 1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。例：职工食堂、浴室、托儿所等福利部门的设备设施及其维修保养以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公