个人所得税纳税筹划案例分析概要.ppt

? 奖金发放 1 、一般来说奖金按月发放的方式税负最轻，而年中和年末发放及年终一次发放两种方式税负较高。其实也不是完全如此，有时年终奖按月发放并不能减少纳税。 案例一：刘小姐的每月工资为4600元，该年刘小姐的奖金预计为36000元。下面我们对奖金按月发放、年中和年末两次发放及年终一次性发放三种不同的方案进行比较（扣除额按照个人所得税标准3500元计算）。? 方案一： 奖金按月发放，每月发3000元。刘小姐每月应纳税所得额为： 4600+3000-3500=4100（元）， 适用税率为10%， 于是每月应纳税额为4100×10%-105=305（元）。? 年应纳个人所得税总额=305×12=3660（元）? 方案二： 年中7月份发放一次半年奖10000元，年末再发一次全年奖26000元。则除7月份外，刘小姐应纳税所得额为 4600-3500=1100（元）， 适用税率为3%， 每月应纳税所得额为1100×3%=33（元）。? 7月份发放半年奖时，应纳税所得额为4600+10000-3500=11100（元）， 适用税率为25%， 7月份应纳税额为11100×25%-1005=1770 年终奖26000元适用税率为10%（根据26000÷12=2167确定），此时，年终奖金应纳税额=26000×10%-105=2495（元）? 年应纳个人所得税总额=33×11+1770+2495=4628 方案三：年终一次性发放奖金36000元。每月应纳税额仍为33元。 年终奖36000适用税率为10%， 应纳税额=36000×10%-105=3495（元）。 年度应纳个人所得税额=33×12+3495=3858（元） 方案一：奖金按月发放，年应纳所得税额：3660 方案二：奖金分两次发放，年应纳所得税额： 4628 方案三：奖金年终一次性发放，年应纳所得税额：3858 企业年终奖的发放往往是根据收入、利润等各种因素完成情况。全年一次性奖金计税政策采用简易计税办法，与工资薪金的七级超额累进税率计税办法有很多差异。在某些奖金区间内，可能会出现税前奖金多，而纳税人实际获得的税后奖金反而少的情况。 案例2：王先生月工资4000元，年终一次性发放奖金56000元，去年年终发放奖金53000元。 分析56000的年终奖适用税率为20%53000元的年终奖适用税率为10% 今年年终奖应纳税额 56000×20%-555=10645（元） 实际所得：56000-10645=45355（元） 去年年终奖应纳税额 53000×10%-105=5195（元） 实际所得=53000-5195=47805（元）  案例3：?小李是一家家具生产制造公司的销售人员，每月领取1400元的工资，年终按销售额领取一定比例的销售奖金。按规定小李本年末应得210000元销售奖金。假设销售奖金中差旅费占10%，业务招待费占15%，通信费占3%。? 小李的应纳税额，适用25%的税率。应纳税所得额=210000-（3500-1600）=208300（元）?应纳税额=208300×25%-1005=51070（元），实际所得=210000-51070-210000×（10%+15%+3%）=100130（元）。?如果公司对小李的销售成本进行报销，而把小李的销售奖金降为163800（=210000×（1-10%-15%-3%））元，那么小李的应纳税所得额=163800-（3500-1600）=162100（元），适用税率为25%，应纳税额=162100×25%-1005=39520（元），实际所得=163800-39520=124280（元）。比全额发放多的24150元。