个人所得税课件2016.8.16概要.ppt

纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 　　中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 　　【提示1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 　　【提示2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 　　住所标准：习惯性居住地。 　　时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 　　临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 2.个体工商户的生产、经营所得 　　（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 　　（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 　　【提示】其他企业的个人投资者，取得上述所得依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 税率 三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。 五、劳务报酬所得 六、特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。 七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。 八、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额=（每次收入－800）×20%； （2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 内部退养与提前退休的区别：内部退养是没有正式退休，只是提前离开工作岗位，退养期间的工资要交纳个人所得税，而提前退休是提前办理了退休手续，退休工资免征个人所得税，另外二者取得的一次性收入个人所得税的计税方法也是不同的。 1、内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税，要扣除生计费。【例题】2012年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。丙个人月正常工资为2900元。【答案】（1）确定适用税率：15000/15＋2900－3500＝400元，适用税率为3％（2）应交纳个人所得税为（15000＋2900－3500）×3％＝432元个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 * * 【提示3】对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在实际在华逗留天数计算： 　　1.个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 　　2.计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 （二）征税范围 　　1.工资、薪金所得 　　（1）不予征税项目： 　　①独生子女补贴。 　　②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 　　③托儿补助费。 　　④差旅费津贴、误餐补助。 　　（2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　　（3）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。 　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 　4.劳务报酬所得 　　变相的劳务报酬：对非雇员免收差旅费、旅游费的营销业绩奖励 　5.稿酬所得 　6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 　　（1）免税的利息（3项）：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。 　　（2）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、