个人所得税课件13概要.ppt

B、不含税收入＞3360的 ????? 应税所得＝［(不含税收入－速算扣除数) × （1－20%）］÷［1－税率×（1－20%）］ ???? 应纳税额＝应税所得×税率－速算扣除数 ????? 适用税率表见教材 ???? 例题见教材 ???? 五、稿酬所得。例见书本 ??? 六、特许权使用费所得 ????? 七、利息、股息、红利所得 ????? 八、财产租赁所得：注意按顺序扣除下列费用： ????①税费：包括营业税、城建税、房产税、教育费附加。 ??②实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除） ???? ③费用扣除标准：800元或20% ???? ④公式：（注意：顺序不要搞反了） ???? 每次收入不超过4000元的： ????应纳税所得额＝收入－税－修缮费用（800为限）－800（费用额） ???每次收入超过4000元的： ??应纳税所得额＝（收入－税－修缮费用）×（1－20％） ???? ⑤适用税率：20%。例题见教材P336 ???? 2001.01.01起，个人按市场价出租居民住房，税率10% 九、财产转让所得 ????? 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% ????? 例见书本。 ????? 十、偶然所得 ???? 应纳税额=（偶然所得-捐赠额）×适用税率 ????? 例题见教材P341 ????? 十一、其他所得 ????? 应纳税额=每次收入额×20% ?十二、应纳税额计算中的几个特殊问题P341 ????? 1、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 ???? 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：???? （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。????如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额“后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：??? ①、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：????应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数???? ②、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：????应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 （3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次 （4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终竞现的年薪和绩效工资按上述第2条、第3条规定执行。 （5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （6）对无住所个人取得上述第5条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]183号）计算纳税。 【例题】：假定中国公民马某2012年在我国境内1至12月的绩效工资为3000元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）29000元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【答案】：（1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=[29000-（3500-3000）]÷12=2375元，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。????（2）应缴纳个人所得税为：????应纳税额=（奖金收入-当月工资与3500元的差额）×适用的税率-速算扣除数????????????=[29?000-（3500-3000）]×10%-105????????????=28?500×10%-105=2745（元） 【例题】张先生系某市一公司职员（中国公民），2012年1～6月收入情况如下：（1）每月取得工资收入5000元。 （2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资3600元）。 （3）3月份取得特许权使用费所得50000元。（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。（5）每月取得出租居民